個人申報(bào)海外金融資產(chǎn)方法

摘要：經(jīng)由金融機(jī)構(gòu)、交易商等主體辦理涉外金融業(yè)務(wù)時產(chǎn)生的海外金融資產(chǎn)負(fù)債信息，通過相關(guān)中介機(jī)構(gòu)向外匯管理局間接申報(bào)。具體中介機(jī)構(gòu)包括：銀行、保險(xiǎn)公司、證券及基金公司、證券登記結(jié)算、資金托管機(jī)構(gòu)等。

國務(wù)院新修訂的《國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》（以下簡稱《辦法》）于今年1月1日起施行，其中新增規(guī)定，中國居民個人海外金融資產(chǎn)負(fù)債需申報(bào)。哪些主體的哪項(xiàng)海外金融資產(chǎn)需要申報(bào)？個人海外金融資產(chǎn)申報(bào)將產(chǎn)生哪些積極影響？

需申報(bào)自然人不限于中國公民

新《辦法》第2條規(guī)定，中國居民需要申報(bào)對外金融資產(chǎn)、負(fù)債情況，以及其與非中國居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易。其中，“中國居民”的內(nèi)涵并非以是否具有中國國籍界定。

《辦法》第3條明確將“中國居民”的外延分為四類。第一類是在中國境內(nèi)居留1年以上的自然人，外國及香港、澳門、臺灣地區(qū)在境內(nèi)的留學(xué)生、就醫(yī)人員、外國駐華使館領(lǐng)館外籍工作人員及其家屬除外；第二類是中國短期出國人員(在境外居留時間不滿1年)、在境外留學(xué)人員、就醫(yī)人員及中國駐外使館領(lǐng)館工作人員及其家屬；第三類是在中國境內(nèi)依法成立的企業(yè)事業(yè)法人(含外商投資企業(yè)及外資金融機(jī)構(gòu))及境外法人的駐華機(jī)構(gòu)(不含國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國駐華使館領(lǐng)館)；第四類是中國國家機(jī)關(guān)(含中國駐外使館領(lǐng)館)、團(tuán)體、部隊(duì)。

由此可見，前兩類主體屬于需申報(bào)海外金融資產(chǎn)負(fù)債的“個人”范疇，均以在中國境內(nèi)長期居住為基本條件，但不局限于中國公民，還包括在中國境內(nèi)長期居住的外國公民。

申報(bào)方式因交易途徑而不同

生活中金融資產(chǎn)具體是指，有對應(yīng)債權(quán)方與債務(wù)方的資產(chǎn)，如股票、債券、金融衍生品、存貸款、貿(mào)易信貸及其他應(yīng)收付款等。該資產(chǎn)對債權(quán)方而言是金融資產(chǎn)，對債務(wù)方則是負(fù)債。與其相對應(yīng)的非金融資產(chǎn)則是指，無對應(yīng)債務(wù)方的資產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備、庫存、寶石及無形資產(chǎn)等。

具體的金融資產(chǎn)申報(bào)范圍參照《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈對外金融資產(chǎn)負(fù)債及交易統(tǒng)計(jì)制度〉的通知》。根據(jù)《辦法》第6條規(guī)定，國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)采取直接申報(bào)與間接申報(bào)相結(jié)合的方式。經(jīng)由金融機(jī)構(gòu)、交易商等主體辦理涉外金融業(yè)務(wù)時產(chǎn)生的海外金融資產(chǎn)負(fù)債信息，通過相關(guān)中介機(jī)構(gòu)向外匯管理局間接申報(bào)。具體中介機(jī)構(gòu)包括：銀行、保險(xiǎn)公司、證券及基金公司、證券登記結(jié)算、資金托管機(jī)構(gòu)等。不言而喻，非經(jīng)過前述中介機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的海外金融資產(chǎn)負(fù)債信息，需要個人按規(guī)定直接向外匯管理局申報(bào)。至于申報(bào)方式為逐筆申報(bào)還是定期申報(bào)，需要實(shí)施細(xì)則予以明確。

同時，新《辦法》第17條明確了個人不按規(guī)定申報(bào)的行政責(zé)任，即依照《外匯管理?xiàng)l例》第48條規(guī)定，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告，對機(jī)構(gòu)可以處30萬元以下的罰款，對個人可以處5萬元以下的罰款。

泄露統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)擔(dān)刑責(zé)

海外金融資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，不僅對中國居民個人產(chǎn)生影響，而且涉及到相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)人員，甚至由數(shù)據(jù)引發(fā)其他影響。

我國公民海外資產(chǎn)配置和移民過程中，一些海外投資或者移民項(xiàng)目本身便是投資理財(cái)行為。如香港投資定居，必須投資不少于1000萬港元于香港的股票、證券等金融產(chǎn)品。根據(jù)《辦法》規(guī)定，此項(xiàng)用于投資定居的金融資產(chǎn)必須向外匯管理局申報(bào)。中國居民需要準(zhǔn)確識別交易對象是否非中國居民身份，加強(qiáng)審查身份的注意，在中國境外與非中國居民未通過中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的交易，均由中國居民交易方向我國外匯管理局申報(bào)交易情況。中國居民通過境外中介機(jī)構(gòu)等方式購買美股和港股進(jìn)行投資的，或者購買境外金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融產(chǎn)品的，均需要申報(bào)。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，國際收支統(tǒng)計(jì)人員如違反規(guī)定向他人非法提供申報(bào)者申報(bào)的數(shù)據(jù)，由其所在單位給予行政處分。如因國際收支統(tǒng)計(jì)人員、外匯管理局或其分支局、銀行、交易商以及提供登記結(jié)算、托管等服務(wù)的機(jī)構(gòu)泄露行為，導(dǎo)致申報(bào)者重大經(jīng)濟(jì)損失，或給國家外匯管理工作造成嚴(yán)重影響等不良后果的，應(yīng)當(dāng)按照我國刑法相關(guān)規(guī)定，追究刑事責(zé)任。

國家外匯管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，反貪腐、反洗錢、打擊偷漏稅等各有獨(dú)立的管理體系與數(shù)據(jù)來源。除法律另有規(guī)定外，外匯管理局不主動向以上管理部門提供國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)。然而，外匯管理部門是否應(yīng)當(dāng)配合司法機(jī)關(guān)調(diào)查取證，該數(shù)據(jù)能否在將來作為前述部門打擊及懲罰不法行為的依據(jù)，需要結(jié)合我國國情，在現(xiàn)有法律框架內(nèi)進(jìn)行研討。

相關(guān)專家分析說，加強(qiáng)對本國公民個人在海外金融資產(chǎn)的了解，是抑制稅款收入流失、防止跨國洗錢和貪腐人員外流外逃的有效手段，也是世界各國近年來普遍的趨勢。