巴林頒布轉(zhuǎn)讓定價國別報告(CbCR)合規(guī)要求
巴林近日頒布了2021年第28號決議，介紹關(guān)于巴林國別報告（CbCR）的合規(guī)要求。作為OECD《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》和G20的成員，巴林政府承諾將實施包括CbCR在內(nèi)的四個最低標(biāo)準(zhǔn)，防范在巴企業(yè)的偷稅漏稅行為。具體的合規(guī)要求總結(jié)如下：
- 財年合并年收入 ≥ 3.42億巴林第納爾（約合9億美元）的跨國企業(yè)需要滿足國別報告的合規(guī)要求
- 國別報告申報范圍：所有最終母公司設(shè)立在巴林的跨國企業(yè)（如集團總部注冊在巴林的企業(yè)）
- 國別報告披露函申報范圍：所有在巴林注冊的企業(yè)，無論其總部是否設(shè)立在巴林（如某中國母公司在巴林設(shè)立的分支機構(gòu)
- 國別報告申報時限：企業(yè)應(yīng)在財年結(jié)束后12個月內(nèi)完成申報（如企業(yè)財年是2021年12月31日結(jié)束，則2021財年的國別報告需要在2022年12月31日或之前完成申報）
- 國別報告披露函申報時限：企業(yè)應(yīng)在財年結(jié)束后當(dāng)日或之前完成申報（如企業(yè)財年是2021年12月31日結(jié)束，則2021財年的國別報告披露函需要在2021年12月31日或之前完成申報）
- 若企業(yè)未能按照巴林相關(guān)國別報告申報要求按時完成申報，則企業(yè)及其母公司有可能面臨來自巴林稅務(wù)的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的可能暫時吊銷營業(yè)執(zhí)照
建議
巴林國別報告法規(guī)申報要求于2021年開始的財年生效，因此跨國企業(yè)需要在2021財年結(jié)束時（如2021年12月31日）先提交國別報告披露函，并于2022年末（如2022年12月31日）提交2021財年國別報告。
建議中國企業(yè)關(guān)注OECD網(wǎng)站上的信息披露，明確巴林政府和中國政府是否簽訂了稅務(wù)信息交換協(xié)定且已經(jīng)生效。并在2022年6月之后判斷企業(yè)是否需要在2022年年末提交2021財年國別報告。
普華永道中東事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價團隊可以為中國企業(yè)在以下方面提供協(xié)助：
- 協(xié)助企業(yè)了解并分析國別報告和轉(zhuǎn)讓定價要求對本地業(yè)務(wù)的影響。如果企業(yè)在本地區(qū)的業(yè)務(wù)涉及多個國家，還可以協(xié)助企業(yè)針對不同國家申報要求進行管理，確保相關(guān)信息在多個國家申報文件中保持一致
- 協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備國別報告申報函并進行申報
- 協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備本地文檔，進行關(guān)聯(lián)交易的行業(yè)對標(biāo)工作，確保相關(guān)文檔中的數(shù)據(jù)能夠滿足政府對轉(zhuǎn)讓定價分析工作的要求
- 協(xié)助企業(yè)分析因新冠疫情對業(yè)務(wù)影響所造成的相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價及其他稅務(wù)披露方面的疑問咨詢，如現(xiàn)金流影響、關(guān)聯(lián)供貨方發(fā)生變化導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價合理性受到質(zhì)疑等
注：本文根據(jù)普華永道中東事務(wù)所稅務(wù)新聞英文版翻譯整理而成，如果有任何歧義，請以英文版本為準(zhǔn)。
