公司所得稅，國外是怎么征收？
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美國
公司稅
（1）納稅人
居民公司和非居民公司。在美國境內根據美國法律或者美國任何一個州的法律組成或者創建的公司是美國國內公司。美國國內公司也就是美國的居民公司，即使其在美國境內不進行經營活動或者不擁有財產。
（2）征稅對象、稅率
居民公司就其來源于全世界的所得納稅。非居民公司僅就其來源于美國境內的所得納稅。在美國從事貿易或者經營活動的外國公司要就來源于美國的、與在美國的經營活動有實質性聯系的所得按美國一般公司稅稅率繳納公司稅；而來源于美國的、與在美國的經營活動沒有實質性聯系的所得按30%的稅率繳納公司稅。
美國2007年聯邦公司所得稅稅率表
級數 全年應納稅所得額 稅率（%）
2006年，個人服務公司適用的公司所得稅稅率是35%的比例稅率。
個人控股公司還要就個人控股公司未分配的所得繳納附加稅，2006年該附加稅的稅率為15%。
（3）應納稅所得額和應納稅額的計算
公司所得稅的應納稅所得額等于毛所得減去允許的扣除額。毛所得對于國內公司來說是其來源于全世界的所得。
①存貨計價。存貨通常以先進先出法為基礎，按照成本與市價中的較低者計價。只有按照成本計價時，為了納稅的目的，可以選擇后進先出法，并要求在會計賬簿上存貨計價與稅收上的存貨計價一致。
稅法要求，為了納稅的目的，對一些在財務報告中常常被作為經常營業成本來支出的、屬于制造過程的成本要予以資本化。
②資本利得。出售或者交易持有時間超過12個月的資本性資產獲得的利得或者虧損，被視為長期資本利得或者虧損來對待。出售或者交易持有時間不超過12個月的資本性資產獲得的利得或者虧損，被視為短期資本利得或者虧損來對待。凈長期資本利得超過凈短期資本虧損的部分被視為凈資本利得。資本虧損只允許被用來沖抵資本利得。應納稅年度中資本虧損超過資本利得的部分，可以向前結轉3年或者向后結轉5年，用來沖抵資本利得。
對于納稅人處置在貿易或者經營中使用的動產和某些非居住性不動產獲得的利得，首先應該對其凈利得中相當于折舊（成本回收）的那部分作為普通所得征稅，然后將剩余的部分作為資本利得征稅。對于處置其他貿易或者經營使用的不動產獲得的利得，首先應該對數額等于所申請的折舊或者成本回收超過直線折舊額的那部分凈利得作為普通所得征稅，然后將剩余的部分作為資本利得征稅。
對以前年度經營資產產生的虧損采取特殊的資本利得處理辦法。出售經營資產產生的凈虧損作為普通虧損來處理。但是，將來某一年產生的、數額相當于前5年出售經營資產產生的虧損的利得作為普通所得來處理。
③公司之間的股息。通常，美國公司從其他美國公司獲得的股息可以扣除70%。如果獲得股息分配的公司擁有分配股息的公司不低于20%、不高于80%的股權，那么股息扣除可以從70%增加至80%。通常，如果獲得股息分配的公司擁有分配股息的公司80%以上的股權，那么股息可以全部扣除。但是，美國公司從外國公司獲得的股息不能扣除，極少數例外。
④外國所得。通常，美國公司要就其來源于全世界所得納稅，包括取得的外國分支機構所得和接受的外國股息。通過外國稅收抵免的辦法可以避免雙重征稅。另外一種避免雙重征稅的辦法是，申請扣除在外國實際繳納的稅收。對于美國股東擁有50%以上股權的外國子公司（即受控外國公司），美國《國內收入法典》F部分規定，將對美國股東就外國子公司某些未分配的所得征稅。通常，F部分規定的這些所得包括：非勤勞所得，如股息、利息、租金、特許權使用費、外國貨幣以及商品凈利得和出售某些投資財產獲得的利得；某些保險所得；航運所得；與石油有關的所得；某些關聯團體的銷售和服務所得。另外，受控外國公司對美國財產的投資（包括給美國股東的貸款）被視同是給美國股東的股息。在2007年以前的納稅年度，“積極金融所得”不屬于F部分規定的所得。
來源于某些消極外國投資公司（這類公司有75%以上的所得屬于非勤勞所得，或者所持有的資產至少有50%是用于獲得非勤勞所得）的所得也要納稅。如果上述公司選擇成為符合條件的選擇基金（Qualified electing fund）或者有實際分配額，那么現行征稅制度就適用。如果上述公司沒有選擇成為符合條件的選擇基金，但是進行了實際分配，那么，該分配額中超過前三年有關股票的分配額的平均值125%的部分將被視為超額分配來對待。超額分配將分攤在納稅人控股期限內，按照現行的最高邊際稅率納稅（對推遲繳納的稅款要加收利息）。
⑤股票股息。美國公司可以把一定的普通股免稅股票股息按照比例分配給所有普通股股東。如果公司給予股東選擇得到現金作為股息的權利，那么無論股東得到的是現金股息還是股票股息，只要公司有足夠的盈余和利潤，公司分配給所有股東的股息都應該作為股息所得納稅。上述規定也有一些例外。
⑥折舊和折耗。1986年以后投入使用的有形財產可以根據“修正后的加速成本回收制度”進行資本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年、27.5年以及39年（31.5年的期限適用于1993年5月13日之前投入使用的財產）。大多數有形動產適用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽車適用5年的成本回收期限。對成本回收期限為3年、5年、7年或者10年的財產采用200％（雙倍）的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊，從而使折舊扣除最大化。對成本回收期限為15年和20年的財產采用150％的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊。另外，可以選擇使用“替代折舊制度”（基本上是直線折舊法）。對居住性不動產通常是采用直線折舊法在27.5年的期限內進行折舊。對非居住性不動產則是采用直線折舊法在39年的期限內折舊（31.5年的期限適用于1993年5月13日之前投入使用的財產）。美國對折舊和折耗還有一些具體規定：
第一，于2001年9月10日之后、2005年1月1日之前購買的、成本回收期限少于20年且適用“修正后的加速成本回收制度”的新財產（適用過渡性措施），某些電腦軟件，水利公用事業財產和某些租賃期間的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折舊扣除（除非納稅人選擇不享受該折舊）。這種特殊的折舊扣除可以在計算一般所得稅和最低替代稅時使用。如果使用了這種特殊的折舊扣除，就不能再進行最低替代稅的調整。這些財產必須在2005年之前投入使用（某些壽命較長的財產可以在2006年之前投入使用）。必須使用“可選擇折舊制度”進行折舊的財產，或者是所規定的、沒有主要用于經營的財產，不能使用這種特殊的折舊扣除。
第二，1980年以后、1987年1月1日以前在美國投入使用的大多數有形動產以及不動產，必須根據加速成本回收制度進行資本成本的回收。加速成本回收制度允許納稅人使用加速的方式在法律規定的期限內收回成本。通常，加速成本回收制度允許的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。
第三，汽車以及規定的某些其他財產適用特別的規定。只有當汽車50%以上是用于符合條件的經營時，才能夠申請加速折舊扣除。另外，1986年以后投入使用的汽車，每年允許的折舊扣除不能超過規定的限額。例如，2002年投入使用的汽車每年允許的折舊扣除限額是：第一年3060美元；第二年4900美元；第三年2950美元；以后年度每年1775美元。但是，對于上述可以在第一年享受30%的折舊扣除的汽車，第一年的折舊限額由4600美元提高到7660美元。對于不足50%的為經營使用的汽車以及某些其他的有形財產，美國也有特殊的規定。
第四，新財產和使用過的財產的成本回收方式及回收期限是相同的。納稅人可以選擇在普通回收期限或更長的回收期限以內使用直線折舊法回收成本。納稅人還可以選擇在普通回收期限以內使用150%的余額遞減法回收除不動產以外所有財產的成本。在計算最低替代稅時要求上述方法進行成本回收，但是已申請在第一年進行30%折舊扣除的財產除外。
第五，公司可以選擇根據法律規定的年度最高扣除限額，列支某些用于積極貿易經營的、符合條件的財產的成本。從2006年開始的納稅年度可以扣除的最高限額是108000美元，2007年以后的納稅年度可以扣除的最高限額是25000美元。如果公司在2006年開始的納稅年度投入使用的符合條件的有形動產超過了430000美元（2007年以后的納稅年度為200000美元），那么上述最高扣除限額將降低，即以430000美元為基數，有形動產超出1個美元，最高扣除限額就降低1個美元。另外，公司按照該方法進行的扣除不得超過經營的應納稅所得。在某些貧困地區投入使用的符合條件的資產，年度最高扣除限額可以增加35000美元。另外，在海灣機會區（Gulf Opportunity Zone）投入使用的某些財產的年度最高扣除限額也可以提高。
第六，對于在美國境外使用的某些有形動產和不動產，美國在法令中制定了單獨的成本回收方法和期限。
第七，某些控制污染的設備可以享受加速折舊。
第八，除了木材、某些石油和天然氣等財產之外的自然資源財產的折耗，可以使用成本折耗法或者百分比折耗法來計算折耗。成本折耗法是根據有形財產調整以后的基數來進行折耗的。有形財產調整以后的基數每年都要降低（但是不得低于零），降低的數額等于當年的折耗額。當年成本折耗扣除是根據對上述自然資源存儲數量和當年開采出售數量的估計計算的。百分比折耗法是根據礦山和某些其他條件進行折耗扣除，扣除的數額相當于毛所得的5%到25%。即使總的折耗扣除已經超過了其成本，仍然可以進行百分比折耗扣除。但是，百分比折耗扣除的最高限額為來源于這些財產的應納稅所得額（指沒有計算折耗前的應納稅所得額）的50%，石油、天然氣為100%。但是，百分比折耗法通常不適用于油井或天然氣井。對來源于土地壓力鹽水（geopressurised brine）的天然氣以及獨立的石油、天然氣生產者采用特殊的處理辦法。
在美國，不要求稅收上的折舊與會計賬簿上的折舊一致。
⑦凈營業虧損。通常，在計算聯邦所得稅時，凈營業虧損可以向前結轉2年。如果該虧損還有剩余，還可以向后結轉20年。在2001年或者2002年結束的納稅年度產生的凈營業虧損可以向前結轉5年。在1997年8月6日以前的稅收年度發生的虧損，可以向前結轉3年，如果該虧損還有剩余，還可以向后結轉15年。納稅人可以選擇放棄向前結轉，但是一旦做出該選擇，就不能改變。各州所得稅中有關向后結轉、向前結轉的規定通常與聯邦所得稅中的規定是一樣的，但是少數州不允許向后結轉或者向前結轉。
在美國，還有一些復雜的規定限制了公司在重組或者所有權發生其他變化以后對凈營業虧損的使用。通常，如果發生虧損的公司50%以上的股票所有權發生了變化，那么，可以用向后結轉的虧損來沖抵的將來的所得就要受到一定的限制，即有一定的限額。
⑧對外國關聯企業的支付。通常，美國公司可以申請扣除支付給外國關聯企業的特許權使用費、管理服務費和利息費用，扣除限額為實際支付額，但是不得超過支付給非關聯企業的數額，即根據正常交易原則支付的數額。另外，上述支付需繳納美國預提稅。
⑨其他。允許的慈善捐贈扣除不得超過應納稅所得的10%，此處的應納稅所得是指在進行某些扣除，包括慈善捐贈扣除之前的應納稅所得。慈善捐贈扣除可以向后結轉5年，但是如上所述，每年允許扣除的最大限額是當年應納稅所得的10%。新企業開辦費用必須在15年的期限內進行攤銷而不能扣除，除非納稅人選擇在貿易或經營開始的納稅年度最多扣除5000美元的開辦費用。總開辦費用超過50000美元多少，最高扣除限額5000美元就被降低多少。特許權使用費、流通費用、礦山勘探和開發費用以及經營過程中發生的其他雜項費用，可以在滿足一定條件的情況下進行有限的扣除。如何扣除研究和實驗費用取決于納稅人采用的不同的稅收會計方法，有些納稅人可以在研究和實驗費用發生時扣除這些費用；有些納稅人的研究和實驗費用則被視為遞延費用，可以在不少于60個月的期限以內攤銷。但是，一般而言，納稅人一旦選擇了某種稅收會計方法，就不得改變。
業務招待費用必須滿足嚴格的測試條件才能扣除。允許扣除的企業招待費用是所發生的該項費用的50%。另外，對國際、國內因公差旅費用的扣除也有一定的限制。
⑩集團征稅。由母公司及其直接或者間接擁有80%股權的子公司組成的美國關聯集團公司，可以通過填報聯邦所得稅合并申報表，用集團中一個關聯公司的虧損來抵銷集團中另一個關聯公司的利潤。在外國組建的子公司不能與美國集團公司合并申報聯邦所得稅，但是某些在墨西哥、加拿大組建的公司除外。某些州也允許或者要求填報合并納稅申報表。
加拿大
公司所得稅
（1） 納稅人
居民公司和非居民公司。
根據加拿大《所得稅法典》的有關規定，幾乎所有在加拿大境內組建的公司都是加拿大的居民公司。不是在加拿大境內組建的公司，如果是在加拿大境內執行中心管理和控制，那么該公司也被認為是加拿大的居民公司。在加拿大境內組建的公司，如果被準予在外國管轄區內持續經營，或者在跨國合并中成為被接管的公司，那么該公司不被認為是加拿大的居民公司。同樣，如果一個外國公司在加拿大境內持續經營，或者被屬于加拿大居民的合并公司所接管，那么該公司被認為是加拿大的居民公司。
（2）征稅對象、稅率
加拿大居民公司要就其來源于全球的所得繳納加拿大公司所得稅。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境內進行經營的所得，以及處置加拿大應稅財產獲得的資本利得繳納所得稅。加拿大應稅財產包括：位于加拿大境內的不動產、在加拿大境內進行經營使用的資本財產和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。在某些情況下，非居民公司的股份和非居民信托的利息也被認為是加拿大應稅財產。
2007年，居民公司通常要就他們的全球所得繳納基本稅率為38％的聯邦稅。對非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同稅率的聯邦稅。對在加拿大各省或屬地范圍內取得的所得，聯邦公司稅的稅率可以降低10％，即聯邦基本稅率實際為28%，其原因是這些所得還要繳納省或屬地的公司所得稅。來源于外國管轄區的所得，聯邦公司所得稅的稅率不能降低，只能按照38%的基本稅率納稅，但是通常無需繳納省或屬地的公司所得稅。除非居民投資公司以外的所有公司都要繳納1.1％((38%-10%)×4%=1.1%)的附加稅（屬稅上稅，附加稅稅率為4%,2008年1月1日起取消附加稅)。因此，對在加拿大各省或者屬地范圍內取得的所得，聯邦公司所得稅的最高稅率為29.1％。加拿大制造和加工業所取得的利潤，其適用的稅率可以再降低7％，因此，他們適用的聯邦公司所得稅的稅率為22.1％；其他所得適用的稅率可以再降低7%(2008年為7.5%,2009年為8%,2010年為9%)，因此，除制造和加工利潤以外的其他所得適用的聯邦公司所得稅稅率也是22.1%。就加拿大控股的小型私人公司而言，在2007年，其勤勞經營所得的年應納稅所得中不超過30萬加元(2006年以后為40萬加元)的部分，適用的聯邦公司所得稅稅率為13.1％（2008年降至11.5%,2009年降至11%）；其勤勞經營所得的年應納稅所得超過30萬加元的部分，適用的稅率為22.1％。另外，這些公司在各省還要按各省規定的稅率納稅。加拿大控股的私人公司的投資所得（大部分股息除外）要按29.1％的稅率納稅，但是可得到6.67%的聯邦稅退稅。
2007年省及屬地公司所得稅稅率表
注：所有省和屬地對加拿大控股的小型私人公司的勤勞經營所得中不超過30萬加元(2006年以后為40萬加元,在有些省,此限額高于30萬加元)的部分，都按照2.5%至8.1%的低稅率征稅。
應納稅所得額和應納稅額的計算
（1）存貨計價。大多數情況下，一類存貨中包含的所有財產都可以按照公平市價進行計價，或者一類存貨中的每一種存貨按成本與公平市價孰低進行計價。為納稅之目的進行存貨計價，可以采用除后進先出法之外的大多數已經確立的合理方法。加拿大不要求會賬計簿使用的存貨計價方法與稅收上使用的存貨計價方法一致，但是，一旦選擇了某種存貨計價方法作為稅收上的存貨計價方法，就應持續使用，不得隨意變更。對存貨必須在年初進行計價，數量應與上一年結束時的數量相等。
（2）資本利得。納稅人實現的資本利得的二分之一是應納稅資本利得，計入公司所得中，按一般稅率納稅。資本虧損可以扣除，但是通常只能用于抵銷資本利得。 當年允許扣除的資本虧損超過應納稅資本利得的部分可以向前結轉3年并無限期的向后結轉，用來抵銷這些年度產生的資本利得。取得控制權的情況不適用此規定。 加拿大對持有資產的期限未作特別要求。“持有資產的意圖”是確定利得或者虧損在本質上是所得還是資本利得的主要因素。
（3）公司間支付的股息。在計算應納稅所得時，一個加拿大公司從另一個加拿大公司獲得的股息通常可以全部扣除。但是，某些優先股的股息不能扣除，而要按照公司稅稅率納稅。這樣做的目的是為了限制發生費用的法人實體把累積的扣除或者虧損獲得好處轉讓給優先股投資者。
大多數優先股要繳納10%的稅，除非股息支付者選擇就所支付的股息繳納40%（不是25%）的稅，該稅可以從股息支付者的所得稅中扣除。在納稅年度支付的、應納稅優先股股息不超過500000加元的部分不繳納該稅。該稅也不適用于支付給擁有支付者“重要權益”（25%的投票權和價值）的股東的股息。
私營公司、由一個或者幾個個人控股的公營公司從加拿大公司獲得的股息要繳納稅率為33.3%的公司所得稅，該稅可得到退還。如果股息接受者與股息支付者有關聯，即接受者擁有支付者10%以上的權益，那么不征收該稅，除非接受者有資格得到有關股息的退稅。如果接受者將得到的每3個加元中的1個加元支付給了它的股東，那么接受者就股息所繳納的稅可以得到退還。
（4）外國所得。加拿大居民公司必須就來源于全球的所得繳納聯邦所得稅，包括在外國從事經營掙取的所得。另外，居民公司還必須就其從外國子公司和其他外國關聯企業獲得的消極所得納稅。
除股息之外的外國投資所得作為勤勞所得納稅，在外國繳納的預提稅可以得到外國稅收抵免。私營公司從非關聯外國公司得到的股息要繳納稅率為33.3%的稅，該稅可以退還，退還的限額為計算應納稅所得時扣除的股息。
（5）股票股息。如果支付者是加拿大居民，那么在稅收上按照處理現金股息一樣的辦法來處理股票股息。股票股息的應納稅數額等于支付公司因支付股息而導致實收資本增加的數額。從非居民那里得到的股票股息不按照上述辦法處理。而是認為所接受的股份的成本為零。
（６）折舊和折耗。稅收上的折舊（資本成本扣除）一般是在把財產分為幾類的基礎上來計算的。年折舊通常是根據所規定的每一類財產適用的折舊率，使用余額遞減法來確定。例如，大多數機械和設備的年折舊率為20%，自動化設備為30%，大多數建筑物為4%。多數類別的財產在購置當年只能申請扣除所允許的扣除額的二分之一。通常，財產只有從其投入使用的納稅年度起，才能申請進行資本成本扣除。納稅人可以申請不超過最大扣除額的任何數額的資本成本扣除。如果出售資產的收入超過了未進行折舊的成本，那么，以前已經進行的資本成本扣除可以被收回。
（7）礦業、石油和天然氣活動。礦業、石油和天然氣公司的開采費用和某些生產前開發成本通常允許100%扣除。其他開發費用允許使用余額遞減法按照30%的比率扣除。這些行業的資本性財產的成本按照上述折舊規定進行折舊。另外，在某些情況下，購置的重要資產以及為新礦山或大型擴展所購置的資產可以享受高達來源于新礦山的所得100%的加速折舊。
通常，各省都要對礦物開采、石油和天然氣產品征收礦業稅和特許權使用費。盡管從稅收意義上講，這些行業的上述稅和費是不能扣除，但是在計算聯邦所得稅時，它們卻能享受一種特殊扣除（可以稱為“自然資源減免”），數額等于在扣除利息和開發費用之前計算出來的自然資源利潤的一定的百分比。根據聯邦政府的修正案，2007年取消該項扣除。另外，在2007年，某些省規定上述稅和費的大部分都可以從應納稅所得中扣除，但是，其他省卻仍然規定上述稅和費只能扣除一部分。
聯邦政府和一些省政府規定，某些符合規定的礦物勘探支出可以享受投資稅收抵免。聯邦政府規定，2006年進行符合條件的“流轉”股份投資（“flow-through” share investment）的個人可以享受15%的抵免，公司則可以享受10%的抵免。該稅收抵免可以用來抵消當年的應納稅額，或者向前或向后結轉規定的年限。
在加拿大，由于礦業、石油和天然氣活動通常可以享受自然資源減免，因此，這些行業適用的公司稅稅率比其他行業要高。但是，在2007年之前，這些行業適用的聯邦公司稅稅率已經降低為22.1%。
（8）虧損結轉。凈營業虧損通常可以向前結轉3年，向后結轉20年。在2004年3月22日之后、2006年之前結束的納稅年度發生的凈營業虧損以及在2004年3月22日之前7個年度發生的凈營業虧損只能向后結轉10年。對于擁有公司控制權的情況，有特別的規定禁止使用其他年度的虧損。
適用于2004年之后開始的納稅年度的立法草案規定，如果對某些交易或財產有“合理的獲利預期”(reasonable expectation of profit)，那么，允許這些交易或財產發生的虧損進行扣除或結轉。此規定主要是為了限制扣除利息和其他費用，但是，此規定還需要進一步的完善。
（9）對外國關聯企業的支付。支付給非居民關聯企業的特許權使用費、管理費和類似的費用是可以扣除的，限額為加拿大公司掙取所得時發生的費用，且不得超過合理的數額。大多數情況下，合理的數額是公平市價。
（10）利息。為實現經營所得或者財產所得的借款所發生的利息，或者購置財產應支付的金額的利息是可以扣除的，只要這些利息是按照法律上承認的合約支付的，并且在一定條件下是合理的。當公司對某些非居民股東的負債超過了公司權益的兩倍，那么，資本弱化的有關規定將限制該公司的利息扣除。
（11）稅收扣除。在計算公司所得稅時，無論是聯邦所得稅，還是省所得稅都不能被扣除。
（12）科學研究和實驗費用。加拿大對科學研究和實驗費用采取扣除和抵免相結合的優惠政策。在加拿大境內進行研究和開發的經常費用和資本費用在發生的當年可以扣除，或無限期向后結轉。另外，納稅人還可以享受相當于研究和開發費用20%的“投資稅收抵免”（不能退還），用來減少當年的應繳納稅額；或者，把該投資稅收抵免向前結轉3年或向后結轉20年（在2006年以前結束的納稅年度，投資稅收抵免向后結轉的年限為10年），用于抵消這些年度應繳納的稅額。符合條件的加拿大控股的私人公司可以享受可退還的投資稅收抵免，該抵免額相當于每年研究和開發費用不超過2百萬加元的部分的35%。該抵免要受某些所得和資本限額的制約。
除了聯邦政府對研究和開發費用實施上述稅收優惠以外，很多省也給從事研究開發活動的納稅人提供稅收優惠。
（13）其他。在控制權被收購之后，非關聯公司納稅人之間進行的虧損和其他扣除的轉讓要受到嚴格限制。
商譽和其他某些無形財產的資本費用的四分之三，可以使用余額遞減法，按照最大年比率7%進行攤銷。如果商譽和其他無形資產被出售，收入的一部分將作為收回已攤銷額或作為利得納稅。
給已注冊的加拿大慈善機構的慈善捐款可以扣除，扣除的最大限額是其凈收入的75%。扣除可以向后結轉5年。
加拿大沒有關于關聯公司填報合并納稅申報表的規定。
法國
公司所得稅
在稅收上法國的概念包括法國大陸架、科西嘉島和法國海外部分（法屬圭亞那、法屬瓜德羅普島和法屬馬提尼克島）。
（1）納稅人
法國公司所得稅納稅人包括在法國從事生產、經營活動的法人實體、公司注冊地在法國的法人實體，主要包括有限責任公司、有限股份合伙企業和外國公司的子公司。
（2）征稅對象、稅率
公司所得稅的征稅對象為公司所得，也即在法國境內從事生產、經營活動取得的利潤。法國就居民公司在法國境內從事生產、經營活動取得的利潤征收所得稅，對居民公司直接從境外取得的所得也予以征稅，但是對居民公司通過其境外分支機構從境外取得的收入不予征稅。對境外子公司的未分配收益也不征稅。外國公司在法國的常設機構比照居民公司納稅。
法國公司所得稅的稅率為33.33%。稅率8%或者15%適用于某些特定情況。從2005年起，法國決定逐步廢止所得稅附加稅，從2005年1月1日起，附加稅稅率逐步降低到1.5%。
（3）應納稅所得額和應納稅額的計算
法國公司稅的納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目以后的余額為應納稅所得額。下列項目，按照規定的范圍、標準準予從應納稅所得額中扣除。
①免稅所得。從其他公司取得的稅后利潤。
②折舊費用扣除。折舊費用允許從應納稅所得額中扣除，各種設備的折舊可以采取直線法或者余額遞減法計算折舊。下列固定資產可以加速折舊：
在2003年1月1日之前建成的用于凈化工業用水的設備在投入運行的第一年可以100%計提折舊；在2007年1月1日之前建成有助于節約能源、有利于資源再利用的設備在投入運行的第一年可以100%計提折舊；軟件設備，在使用的前12個月100%計提折舊。
③關聯公司扣除。公司支付給關聯公司的合理費用可以在應納稅所得額中扣除，但是如果支付費用明顯不合理，稅務機關有權根據稅法第57條予以調整。在法國關聯公司包括母公司、姊妹公司。
法國母公司從其子公司取得的紅利，紅利的95%可以免除企業所得稅，但是5%部分必須加回到母公司的應納稅所得額中。
④虧損結轉。從2004年1月1日起，廢除了凈經營虧損向后結轉的年限限制，經營虧損可以向后無限期結轉。
公司也可以選擇另一種方法處理凈經營虧損。即用以前三個年度已經繳納的所得稅稅款抵免。采取這種向前結轉的方法處理凈經營虧損的具體步驟是:第一，計算出前三個年度已經繳納的所得稅稅款之和；第二，用前三個年度的應稅所得與本年度虧損相抵；第三，相抵后的數額如為正，則用相抵后的數額乘以所得稅稅率得出所得稅稅額，用前三個年度的已經繳納的企業所得稅之和減去以上計算出的數額得出余額，該余額允許從以后5年的企業所得稅稅額中扣減，5年期間仍未抵扣完的金額，稅務機關將以現金的形式返還給企業；相抵后的數額如為負數，前三個年度已經繳納的所得稅稅款之和即為允許從以后5年的企業所得稅稅額中扣減的數額，5年期間仍未抵扣完的金額，稅務機關將以現金的形式返還給企業。上述允許在5年期間抵扣的金額也可以稱為稅收優惠。舉例：假設某企業2000年至2002年累計應納稅所得為1000萬，稅率為30%，則前三年企業應繳納企業所得稅300萬。2003年企業虧損800萬（所得稅稅率仍為30%）， 則1000萬減去800萬的余額乘以30%的稅率，得出應納稅額60萬，因為虧損沖抵的240萬稅款，允許從以后5個年度的應當繳納的所得稅稅款中扣減，以后5個年度應當繳納的企業所得稅稅款假如低于240萬，如為200萬，哪么40萬稅款稅務機關將以現金的形式返還給企業。假如該公司2003年虧損1200萬，前三年累計稅前應納稅所得仍是1000萬，企業所得稅是300萬。1000萬不足彌補1200萬的虧損，哪么在以后5個納稅年度期間，允許從所得稅稅款中扣減的最高數額是300萬，以后5個年度應當繳納的企業所得稅稅款低于300萬假如為200萬，哪么100萬稅款將由稅務機關將以現金的方式返還給企業。
⑤稅收扣除。除企業所得稅和罰款外，大多數稅款可以在應納稅所得額中扣除，如增值稅、營業稅、注冊稅。
⑥避免雙重征稅。居民公司來源于境外的所得已經在境外繳納的企業所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅所得額中扣除，扣除額主要采取以下三種辦法：第一，對已經在境外繳納所得稅的紅利，給予免稅處理；第二，對利息、特許權使用費通過避免雙重征稅協定中對利息、特許權使用費有關征收預提所得稅的規定處理；第三，對與法國尚未簽訂避免對所得雙重征稅的國家，利息、特許權使用費已經在境外納稅部分，準予在匯總納稅時從其應納稅所得額中扣除。
⑦研究費用扣除：經過有關部門審核確認的研究費用，可以從當年的應納稅所得額中扣除，研究費用扣除標準為當年研究費用額減去前兩年該項費用平均額的50%。但是每年的最高扣除額不得超過610萬歐元。
（4）影響公司所得稅的關聯事項
①存貨計價原則。在法國，納稅人存貨成本的確定遵循歷史成本原則，以取得時的最低成本或者市場價格計價，存貨的領用、發出采用先進先出法或者加權平均法，禁止使用后進先出法。
②關聯企業的業務往來。法國公司與其外國關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。由于不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權根據稅法第57條規定進行合理調整，由此減少的應納稅所得額將被加回到原應納稅所得額中。
③利息扣除限制。法國公司納稅人支付給本國股東或者外國股東的利息超過或者低于法國金融機構正常利率平均值的，稅務機關可以參照正常利率調整。
在當前制度下，由法國公司支付給外國控股公司的利息課稅減免受到以下三種限制：第一，法國公司的股份資本一次到位；第二，從所得稅稅前允許抵扣的利息年利率的最高值，不得超過兩個日歷年度中的銀行正常利率水平的平均值；第三，外國控股公司發放的貸款不得超過法國公司股份資本的1．5倍。
關聯企業之間融通資金的利息的扣除標準：公司與關聯公司之間融通資金產生的利息，在所得稅稅前扣除時，扣除的限額應當參照正常的利率水平扣除，或者按照未參加集團或聯營的獨立銀行的正常利息扣除。
④資本利得。在法國資本利得視同一般所得征收所得稅，標準稅率為33.33%。銷售股票、專利權許可證、專利發明、版稅適用低稅率。特許權使用費適用 15 % 的稅率。納稅人持有兩年以上的股票，在取得股票銷售收入繳納資本利得稅時，稅率為8%。從2007年1月1日起，95%的資本利得征稅將不在適用企業所得稅，其余5%將繼續適用33.33%,的稅率，2006年以后，非居民投資者銷售從法國公司取得的股票取得資本利得收入時，繼續征收公司所得稅稅率為16%（持有時間超過5年）或者33.33%，
（5）征收管理
法國公司和其控股達95%的本地子公司可以合并申報繳納企業所得稅，各子公司有盈有虧，可以盈虧相抵后，繳納企業所得稅。其他公司集團，只要擁有其子公司50%的股份，并且事先得到財政部的許可，也可以合并申報繳納企業所得稅。法國企業所得稅按會計年度繳納，實行分季預繳，預繳數為上一會計年度應納稅所得額的四分之一，在下一個會計年度的前3個月內實行年終匯算清繳，補齊少繳的所得稅稅額。
法國對欠繳稅款的行為加收利息，從2006年1月1日起，對遲付稅款將要加收年利率為4．8%的利息或者是按月加收0.4%的利息。
德國
公司所得稅又稱公司稅或法人稅，其法律依據是《公司所得稅法》(KStG)。以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無限納稅人和有限納稅人，凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，就其境內外全部所得納稅；凡總部和業務管理機構不在德國境內的承擔有限納稅義務，僅就其在德境內所得納稅。
公司所得稅屬聯邦稅，公司所得分紅前后的稅率現統一為25%。公司所得稅的征收方法與個人所得稅類似。
資本收益稅
資本收益稅是對個人或企業納稅人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。德國公司向股東支付紅利須代扣20%的紅利稅，在支付銀行存款、同定利息債券和其他帶息有價證券產生的利息時要征收30%的利息稅（從2009年起降至25%）。
營業稅是由地方政府對企業營業收入征收的稅種，其法律依據是《營業稅法》(GewStG)。所有在德國經營的企業都是該稅種的征收對象，不論其企業的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業當年的營業收益，根據《公司所得稅法》計算出的利潤經過《營業稅法》規定的增減項修正后計算得出。
營業稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯邦政府確定統一的稅率指數( Steuermesszahl)，再由各地方政府確定本地方的稽征率(Hebesatz)，稅率計算公式如下：
稅率指數×稽征率10000÷（1+稅率指數×稽征率10000）
目前，德聯邦政府確定的稅率是5%．各地方政府確定的稽征率不同，大體上企業承擔的實際營業稅稅率約為20%左右，其中法蘭克福和慕尼黑為19.68%，漢堡為19.03%，漢諾威為18.70%，杜塞爾多夫為18.53%，科隆為18.37%，不來梅和斯圖加特為17.36%，柏林為17.01%。
近年來，德部分地區通過降低稽征率以減輕當地企業的營業稅稅負，并以此作為促進新企業建立和吸引外來投資的一項優惠措施。
【增值稅】增值稅屬共享稅，是德國最重要的稅種之一，征收范圍涉及商品生產、流通、進口環節和服務等領域。
德國的增值稅體系要求由最終消費者實際承擔增值稅，因此從嚴格意義上講，增值稅并不是企業的稅務負擔。增值稅采取發票扣稅法征收，一般稅率為19%，部分商品（如食品、農產品、出版物和2010年新增的酒店業等）稅率為7%。原則上對所有在德國國內發生的產品和服務交易均須征收增值稅，但對有些商業活動予以免稅，如出口、部分銀行和保險業務。
增值稅稅基是商品或服務的交易凈價。在德國，所有貨物和服務的商業交易都要開具發票，發票上要列明貨物或服務的價格（凈價），適用的增值稅率、稅額和最終含稅價（總價）。貨物或服務購買者所要支付的就是發票中列明的含稅總價。
企業在出售產品或服務之前通常需購買其他企業的產品或服務，用于再加工或應用（而非自己消費），購買時支付的款項中也包含了增值稅。這一部分預交的增值稅可在該企業每月或每季度申報應納增值稅稅額中扣除。
日本
法人稅 納稅人為按商法組建的合股公司與按私營公司法組成的私營公司。并區分為國內公司與外國公司。①國內公司，指總部或主要辦公處在日本的公司，包括：普通公司、公用事業公司等，應就其世界范圍所得納稅。②外國公司，指國內公司以外的其他公司，應就日本境內源泉所得納稅，包括在日本境內取得的勞務報酬、出租不動產、采礦權、船舶和飛機的收入、利息收入、分紅；權利與設備使用費；廣告收入及來自日本有經營場所的企業支付的人壽保險與年金；以及向在日本有經營場所的自治合作社投資取得的所得等。
法人稅采用比例稅率每年公布一次,依公司性質、規模和所得性質不同而有所差別，1990年財政年度，最低為10％，最高為37.5％。
如果上面這些你還不滿足，還要了解更多，那你自己按開頭所說的方法找找吧。
美國
公司稅
（1）納稅人
居民公司和非居民公司。在美國境內根據美國法律或者美國任何一個州的法律組成或者創建的公司是美國國內公司。美國國內公司也就是美國的居民公司，即使其在美國境內不進行經營活動或者不擁有財產。
（2）征稅對象、稅率
居民公司就其來源于全世界的所得納稅。非居民公司僅就其來源于美國境內的所得納稅。在美國從事貿易或者經營活動的外國公司要就來源于美國的、與在美國的經營活動有實質性聯系的所得按美國一般公司稅稅率繳納公司稅；而來源于美國的、與在美國的經營活動沒有實質性聯系的所得按30%的稅率繳納公司稅。
美國2007年聯邦公司所得稅稅率表
級數 全年應納稅所得額 稅率（%）
- 不超過50000美元的部分 15%
- 超過50000美元至75000美元的部分 25%
- 超過75000美元至100000美元的部分 34%
- 超過100000美元至335000美元的部分 39%
- 超過335000美元至10000000美元的部分 34%
- 超過10000000美元至15000000美元的部分 35%
- 超過15000000美元至18333333美元的部分 38%
- 超過18333333美元的部分 35%
2006年，個人服務公司適用的公司所得稅稅率是35%的比例稅率。
個人控股公司還要就個人控股公司未分配的所得繳納附加稅，2006年該附加稅的稅率為15%。
（3）應納稅所得額和應納稅額的計算
公司所得稅的應納稅所得額等于毛所得減去允許的扣除額。毛所得對于國內公司來說是其來源于全世界的所得。
①存貨計價。存貨通常以先進先出法為基礎，按照成本與市價中的較低者計價。只有按照成本計價時，為了納稅的目的，可以選擇后進先出法，并要求在會計賬簿上存貨計價與稅收上的存貨計價一致。
稅法要求，為了納稅的目的，對一些在財務報告中常常被作為經常營業成本來支出的、屬于制造過程的成本要予以資本化。
②資本利得。出售或者交易持有時間超過12個月的資本性資產獲得的利得或者虧損，被視為長期資本利得或者虧損來對待。出售或者交易持有時間不超過12個月的資本性資產獲得的利得或者虧損，被視為短期資本利得或者虧損來對待。凈長期資本利得超過凈短期資本虧損的部分被視為凈資本利得。資本虧損只允許被用來沖抵資本利得。應納稅年度中資本虧損超過資本利得的部分，可以向前結轉3年或者向后結轉5年，用來沖抵資本利得。
對于納稅人處置在貿易或者經營中使用的動產和某些非居住性不動產獲得的利得，首先應該對其凈利得中相當于折舊（成本回收）的那部分作為普通所得征稅，然后將剩余的部分作為資本利得征稅。對于處置其他貿易或者經營使用的不動產獲得的利得，首先應該對數額等于所申請的折舊或者成本回收超過直線折舊額的那部分凈利得作為普通所得征稅，然后將剩余的部分作為資本利得征稅。
對以前年度經營資產產生的虧損采取特殊的資本利得處理辦法。出售經營資產產生的凈虧損作為普通虧損來處理。但是，將來某一年產生的、數額相當于前5年出售經營資產產生的虧損的利得作為普通所得來處理。
③公司之間的股息。通常，美國公司從其他美國公司獲得的股息可以扣除70%。如果獲得股息分配的公司擁有分配股息的公司不低于20%、不高于80%的股權，那么股息扣除可以從70%增加至80%。通常，如果獲得股息分配的公司擁有分配股息的公司80%以上的股權，那么股息可以全部扣除。但是，美國公司從外國公司獲得的股息不能扣除，極少數例外。
④外國所得。通常，美國公司要就其來源于全世界所得納稅，包括取得的外國分支機構所得和接受的外國股息。通過外國稅收抵免的辦法可以避免雙重征稅。另外一種避免雙重征稅的辦法是，申請扣除在外國實際繳納的稅收。對于美國股東擁有50%以上股權的外國子公司（即受控外國公司），美國《國內收入法典》F部分規定，將對美國股東就外國子公司某些未分配的所得征稅。通常，F部分規定的這些所得包括：非勤勞所得，如股息、利息、租金、特許權使用費、外國貨幣以及商品凈利得和出售某些投資財產獲得的利得；某些保險所得；航運所得；與石油有關的所得；某些關聯團體的銷售和服務所得。另外，受控外國公司對美國財產的投資（包括給美國股東的貸款）被視同是給美國股東的股息。在2007年以前的納稅年度，“積極金融所得”不屬于F部分規定的所得。
來源于某些消極外國投資公司（這類公司有75%以上的所得屬于非勤勞所得，或者所持有的資產至少有50%是用于獲得非勤勞所得）的所得也要納稅。如果上述公司選擇成為符合條件的選擇基金（Qualified electing fund）或者有實際分配額，那么現行征稅制度就適用。如果上述公司沒有選擇成為符合條件的選擇基金，但是進行了實際分配，那么，該分配額中超過前三年有關股票的分配額的平均值125%的部分將被視為超額分配來對待。超額分配將分攤在納稅人控股期限內，按照現行的最高邊際稅率納稅（對推遲繳納的稅款要加收利息）。
⑤股票股息。美國公司可以把一定的普通股免稅股票股息按照比例分配給所有普通股股東。如果公司給予股東選擇得到現金作為股息的權利，那么無論股東得到的是現金股息還是股票股息，只要公司有足夠的盈余和利潤，公司分配給所有股東的股息都應該作為股息所得納稅。上述規定也有一些例外。
⑥折舊和折耗。1986年以后投入使用的有形財產可以根據“修正后的加速成本回收制度”進行資本成本回收。通常的成本回收期限是3年、5年、7年、10年、15年、20年、27.5年以及39年（31.5年的期限適用于1993年5月13日之前投入使用的財產）。大多數有形動產適用3年、5年或者7年的成本回收期限，其中汽車適用5年的成本回收期限。對成本回收期限為3年、5年、7年或者10年的財產采用200％（雙倍）的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊，從而使折舊扣除最大化。對成本回收期限為15年和20年的財產采用150％的余額遞減折舊法折舊，沒有折舊完的余額再采用直線折舊法折舊。另外，可以選擇使用“替代折舊制度”（基本上是直線折舊法）。對居住性不動產通常是采用直線折舊法在27.5年的期限內進行折舊。對非居住性不動產則是采用直線折舊法在39年的期限內折舊（31.5年的期限適用于1993年5月13日之前投入使用的財產）。美國對折舊和折耗還有一些具體規定：
第一，于2001年9月10日之后、2005年1月1日之前購買的、成本回收期限少于20年且適用“修正后的加速成本回收制度”的新財產（適用過渡性措施），某些電腦軟件，水利公用事業財產和某些租賃期間的改良物，在第一年可以享受特殊的30%的折舊扣除（除非納稅人選擇不享受該折舊）。這種特殊的折舊扣除可以在計算一般所得稅和最低替代稅時使用。如果使用了這種特殊的折舊扣除，就不能再進行最低替代稅的調整。這些財產必須在2005年之前投入使用（某些壽命較長的財產可以在2006年之前投入使用）。必須使用“可選擇折舊制度”進行折舊的財產，或者是所規定的、沒有主要用于經營的財產，不能使用這種特殊的折舊扣除。
第二，1980年以后、1987年1月1日以前在美國投入使用的大多數有形動產以及不動產，必須根據加速成本回收制度進行資本成本的回收。加速成本回收制度允許納稅人使用加速的方式在法律規定的期限內收回成本。通常，加速成本回收制度允許的回收期限是3年、5年、10年、15年、18年以及19年。
第三，汽車以及規定的某些其他財產適用特別的規定。只有當汽車50%以上是用于符合條件的經營時，才能夠申請加速折舊扣除。另外，1986年以后投入使用的汽車，每年允許的折舊扣除不能超過規定的限額。例如，2002年投入使用的汽車每年允許的折舊扣除限額是：第一年3060美元；第二年4900美元；第三年2950美元；以后年度每年1775美元。但是，對于上述可以在第一年享受30%的折舊扣除的汽車，第一年的折舊限額由4600美元提高到7660美元。對于不足50%的為經營使用的汽車以及某些其他的有形財產，美國也有特殊的規定。
第四，新財產和使用過的財產的成本回收方式及回收期限是相同的。納稅人可以選擇在普通回收期限或更長的回收期限以內使用直線折舊法回收成本。納稅人還可以選擇在普通回收期限以內使用150%的余額遞減法回收除不動產以外所有財產的成本。在計算最低替代稅時要求上述方法進行成本回收，但是已申請在第一年進行30%折舊扣除的財產除外。
第五，公司可以選擇根據法律規定的年度最高扣除限額，列支某些用于積極貿易經營的、符合條件的財產的成本。從2006年開始的納稅年度可以扣除的最高限額是108000美元，2007年以后的納稅年度可以扣除的最高限額是25000美元。如果公司在2006年開始的納稅年度投入使用的符合條件的有形動產超過了430000美元（2007年以后的納稅年度為200000美元），那么上述最高扣除限額將降低，即以430000美元為基數，有形動產超出1個美元，最高扣除限額就降低1個美元。另外，公司按照該方法進行的扣除不得超過經營的應納稅所得。在某些貧困地區投入使用的符合條件的資產，年度最高扣除限額可以增加35000美元。另外，在海灣機會區（Gulf Opportunity Zone）投入使用的某些財產的年度最高扣除限額也可以提高。
第六，對于在美國境外使用的某些有形動產和不動產，美國在法令中制定了單獨的成本回收方法和期限。
第七，某些控制污染的設備可以享受加速折舊。
第八，除了木材、某些石油和天然氣等財產之外的自然資源財產的折耗，可以使用成本折耗法或者百分比折耗法來計算折耗。成本折耗法是根據有形財產調整以后的基數來進行折耗的。有形財產調整以后的基數每年都要降低（但是不得低于零），降低的數額等于當年的折耗額。當年成本折耗扣除是根據對上述自然資源存儲數量和當年開采出售數量的估計計算的。百分比折耗法是根據礦山和某些其他條件進行折耗扣除，扣除的數額相當于毛所得的5%到25%。即使總的折耗扣除已經超過了其成本，仍然可以進行百分比折耗扣除。但是，百分比折耗扣除的最高限額為來源于這些財產的應納稅所得額（指沒有計算折耗前的應納稅所得額）的50%，石油、天然氣為100%。但是，百分比折耗法通常不適用于油井或天然氣井。對來源于土地壓力鹽水（geopressurised brine）的天然氣以及獨立的石油、天然氣生產者采用特殊的處理辦法。
在美國，不要求稅收上的折舊與會計賬簿上的折舊一致。
⑦凈營業虧損。通常，在計算聯邦所得稅時，凈營業虧損可以向前結轉2年。如果該虧損還有剩余，還可以向后結轉20年。在2001年或者2002年結束的納稅年度產生的凈營業虧損可以向前結轉5年。在1997年8月6日以前的稅收年度發生的虧損，可以向前結轉3年，如果該虧損還有剩余，還可以向后結轉15年。納稅人可以選擇放棄向前結轉，但是一旦做出該選擇，就不能改變。各州所得稅中有關向后結轉、向前結轉的規定通常與聯邦所得稅中的規定是一樣的，但是少數州不允許向后結轉或者向前結轉。
在美國，還有一些復雜的規定限制了公司在重組或者所有權發生其他變化以后對凈營業虧損的使用。通常，如果發生虧損的公司50%以上的股票所有權發生了變化，那么，可以用向后結轉的虧損來沖抵的將來的所得就要受到一定的限制，即有一定的限額。
⑧對外國關聯企業的支付。通常，美國公司可以申請扣除支付給外國關聯企業的特許權使用費、管理服務費和利息費用，扣除限額為實際支付額，但是不得超過支付給非關聯企業的數額，即根據正常交易原則支付的數額。另外，上述支付需繳納美國預提稅。
⑨其他。允許的慈善捐贈扣除不得超過應納稅所得的10%，此處的應納稅所得是指在進行某些扣除，包括慈善捐贈扣除之前的應納稅所得。慈善捐贈扣除可以向后結轉5年，但是如上所述，每年允許扣除的最大限額是當年應納稅所得的10%。新企業開辦費用必須在15年的期限內進行攤銷而不能扣除，除非納稅人選擇在貿易或經營開始的納稅年度最多扣除5000美元的開辦費用。總開辦費用超過50000美元多少，最高扣除限額5000美元就被降低多少。特許權使用費、流通費用、礦山勘探和開發費用以及經營過程中發生的其他雜項費用，可以在滿足一定條件的情況下進行有限的扣除。如何扣除研究和實驗費用取決于納稅人采用的不同的稅收會計方法，有些納稅人可以在研究和實驗費用發生時扣除這些費用；有些納稅人的研究和實驗費用則被視為遞延費用，可以在不少于60個月的期限以內攤銷。但是，一般而言，納稅人一旦選擇了某種稅收會計方法，就不得改變。
業務招待費用必須滿足嚴格的測試條件才能扣除。允許扣除的企業招待費用是所發生的該項費用的50%。另外，對國際、國內因公差旅費用的扣除也有一定的限制。
⑩集團征稅。由母公司及其直接或者間接擁有80%股權的子公司組成的美國關聯集團公司，可以通過填報聯邦所得稅合并申報表，用集團中一個關聯公司的虧損來抵銷集團中另一個關聯公司的利潤。在外國組建的子公司不能與美國集團公司合并申報聯邦所得稅，但是某些在墨西哥、加拿大組建的公司除外。某些州也允許或者要求填報合并納稅申報表。
加拿大
公司所得稅
（1） 納稅人
居民公司和非居民公司。
根據加拿大《所得稅法典》的有關規定，幾乎所有在加拿大境內組建的公司都是加拿大的居民公司。不是在加拿大境內組建的公司，如果是在加拿大境內執行中心管理和控制，那么該公司也被認為是加拿大的居民公司。在加拿大境內組建的公司，如果被準予在外國管轄區內持續經營，或者在跨國合并中成為被接管的公司，那么該公司不被認為是加拿大的居民公司。同樣，如果一個外國公司在加拿大境內持續經營，或者被屬于加拿大居民的合并公司所接管，那么該公司被認為是加拿大的居民公司。
（2）征稅對象、稅率
加拿大居民公司要就其來源于全球的所得繳納加拿大公司所得稅。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境內進行經營的所得，以及處置加拿大應稅財產獲得的資本利得繳納所得稅。加拿大應稅財產包括：位于加拿大境內的不動產、在加拿大境內進行經營使用的資本財產和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。在某些情況下，非居民公司的股份和非居民信托的利息也被認為是加拿大應稅財產。
2007年，居民公司通常要就他們的全球所得繳納基本稅率為38％的聯邦稅。對非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同稅率的聯邦稅。對在加拿大各省或屬地范圍內取得的所得，聯邦公司稅的稅率可以降低10％，即聯邦基本稅率實際為28%，其原因是這些所得還要繳納省或屬地的公司所得稅。來源于外國管轄區的所得，聯邦公司所得稅的稅率不能降低，只能按照38%的基本稅率納稅，但是通常無需繳納省或屬地的公司所得稅。除非居民投資公司以外的所有公司都要繳納1.1％((38%-10%)×4%=1.1%)的附加稅（屬稅上稅，附加稅稅率為4%,2008年1月1日起取消附加稅)。因此，對在加拿大各省或者屬地范圍內取得的所得，聯邦公司所得稅的最高稅率為29.1％。加拿大制造和加工業所取得的利潤，其適用的稅率可以再降低7％，因此，他們適用的聯邦公司所得稅的稅率為22.1％；其他所得適用的稅率可以再降低7%(2008年為7.5%,2009年為8%,2010年為9%)，因此，除制造和加工利潤以外的其他所得適用的聯邦公司所得稅稅率也是22.1%。就加拿大控股的小型私人公司而言，在2007年，其勤勞經營所得的年應納稅所得中不超過30萬加元(2006年以后為40萬加元)的部分，適用的聯邦公司所得稅稅率為13.1％（2008年降至11.5%,2009年降至11%）；其勤勞經營所得的年應納稅所得超過30萬加元的部分，適用的稅率為22.1％。另外，這些公司在各省還要按各省規定的稅率納稅。加拿大控股的私人公司的投資所得（大部分股息除外）要按29.1％的稅率納稅，但是可得到6.67%的聯邦稅退稅。
2007年省及屬地公司所得稅稅率表
注：所有省和屬地對加拿大控股的小型私人公司的勤勞經營所得中不超過30萬加元(2006年以后為40萬加元,在有些省,此限額高于30萬加元)的部分，都按照2.5%至8.1%的低稅率征稅。
應納稅所得額和應納稅額的計算
（1）存貨計價。大多數情況下，一類存貨中包含的所有財產都可以按照公平市價進行計價，或者一類存貨中的每一種存貨按成本與公平市價孰低進行計價。為納稅之目的進行存貨計價，可以采用除后進先出法之外的大多數已經確立的合理方法。加拿大不要求會賬計簿使用的存貨計價方法與稅收上使用的存貨計價方法一致，但是，一旦選擇了某種存貨計價方法作為稅收上的存貨計價方法，就應持續使用，不得隨意變更。對存貨必須在年初進行計價，數量應與上一年結束時的數量相等。
（2）資本利得。納稅人實現的資本利得的二分之一是應納稅資本利得，計入公司所得中，按一般稅率納稅。資本虧損可以扣除，但是通常只能用于抵銷資本利得。 當年允許扣除的資本虧損超過應納稅資本利得的部分可以向前結轉3年并無限期的向后結轉，用來抵銷這些年度產生的資本利得。取得控制權的情況不適用此規定。 加拿大對持有資產的期限未作特別要求。“持有資產的意圖”是確定利得或者虧損在本質上是所得還是資本利得的主要因素。
（3）公司間支付的股息。在計算應納稅所得時，一個加拿大公司從另一個加拿大公司獲得的股息通常可以全部扣除。但是，某些優先股的股息不能扣除，而要按照公司稅稅率納稅。這樣做的目的是為了限制發生費用的法人實體把累積的扣除或者虧損獲得好處轉讓給優先股投資者。
大多數優先股要繳納10%的稅，除非股息支付者選擇就所支付的股息繳納40%（不是25%）的稅，該稅可以從股息支付者的所得稅中扣除。在納稅年度支付的、應納稅優先股股息不超過500000加元的部分不繳納該稅。該稅也不適用于支付給擁有支付者“重要權益”（25%的投票權和價值）的股東的股息。
私營公司、由一個或者幾個個人控股的公營公司從加拿大公司獲得的股息要繳納稅率為33.3%的公司所得稅，該稅可得到退還。如果股息接受者與股息支付者有關聯，即接受者擁有支付者10%以上的權益，那么不征收該稅，除非接受者有資格得到有關股息的退稅。如果接受者將得到的每3個加元中的1個加元支付給了它的股東，那么接受者就股息所繳納的稅可以得到退還。
（4）外國所得。加拿大居民公司必須就來源于全球的所得繳納聯邦所得稅，包括在外國從事經營掙取的所得。另外，居民公司還必須就其從外國子公司和其他外國關聯企業獲得的消極所得納稅。
除股息之外的外國投資所得作為勤勞所得納稅，在外國繳納的預提稅可以得到外國稅收抵免。私營公司從非關聯外國公司得到的股息要繳納稅率為33.3%的稅，該稅可以退還，退還的限額為計算應納稅所得時扣除的股息。
（5）股票股息。如果支付者是加拿大居民，那么在稅收上按照處理現金股息一樣的辦法來處理股票股息。股票股息的應納稅數額等于支付公司因支付股息而導致實收資本增加的數額。從非居民那里得到的股票股息不按照上述辦法處理。而是認為所接受的股份的成本為零。
（６）折舊和折耗。稅收上的折舊（資本成本扣除）一般是在把財產分為幾類的基礎上來計算的。年折舊通常是根據所規定的每一類財產適用的折舊率，使用余額遞減法來確定。例如，大多數機械和設備的年折舊率為20%，自動化設備為30%，大多數建筑物為4%。多數類別的財產在購置當年只能申請扣除所允許的扣除額的二分之一。通常，財產只有從其投入使用的納稅年度起，才能申請進行資本成本扣除。納稅人可以申請不超過最大扣除額的任何數額的資本成本扣除。如果出售資產的收入超過了未進行折舊的成本，那么，以前已經進行的資本成本扣除可以被收回。
（7）礦業、石油和天然氣活動。礦業、石油和天然氣公司的開采費用和某些生產前開發成本通常允許100%扣除。其他開發費用允許使用余額遞減法按照30%的比率扣除。這些行業的資本性財產的成本按照上述折舊規定進行折舊。另外，在某些情況下，購置的重要資產以及為新礦山或大型擴展所購置的資產可以享受高達來源于新礦山的所得100%的加速折舊。
通常，各省都要對礦物開采、石油和天然氣產品征收礦業稅和特許權使用費。盡管從稅收意義上講，這些行業的上述稅和費是不能扣除，但是在計算聯邦所得稅時，它們卻能享受一種特殊扣除（可以稱為“自然資源減免”），數額等于在扣除利息和開發費用之前計算出來的自然資源利潤的一定的百分比。根據聯邦政府的修正案，2007年取消該項扣除。另外，在2007年，某些省規定上述稅和費的大部分都可以從應納稅所得中扣除，但是，其他省卻仍然規定上述稅和費只能扣除一部分。
聯邦政府和一些省政府規定，某些符合規定的礦物勘探支出可以享受投資稅收抵免。聯邦政府規定，2006年進行符合條件的“流轉”股份投資（“flow-through” share investment）的個人可以享受15%的抵免，公司則可以享受10%的抵免。該稅收抵免可以用來抵消當年的應納稅額，或者向前或向后結轉規定的年限。
在加拿大，由于礦業、石油和天然氣活動通常可以享受自然資源減免，因此，這些行業適用的公司稅稅率比其他行業要高。但是，在2007年之前，這些行業適用的聯邦公司稅稅率已經降低為22.1%。
（8）虧損結轉。凈營業虧損通常可以向前結轉3年，向后結轉20年。在2004年3月22日之后、2006年之前結束的納稅年度發生的凈營業虧損以及在2004年3月22日之前7個年度發生的凈營業虧損只能向后結轉10年。對于擁有公司控制權的情況，有特別的規定禁止使用其他年度的虧損。
適用于2004年之后開始的納稅年度的立法草案規定，如果對某些交易或財產有“合理的獲利預期”(reasonable expectation of profit)，那么，允許這些交易或財產發生的虧損進行扣除或結轉。此規定主要是為了限制扣除利息和其他費用，但是，此規定還需要進一步的完善。
（9）對外國關聯企業的支付。支付給非居民關聯企業的特許權使用費、管理費和類似的費用是可以扣除的，限額為加拿大公司掙取所得時發生的費用，且不得超過合理的數額。大多數情況下，合理的數額是公平市價。
（10）利息。為實現經營所得或者財產所得的借款所發生的利息，或者購置財產應支付的金額的利息是可以扣除的，只要這些利息是按照法律上承認的合約支付的，并且在一定條件下是合理的。當公司對某些非居民股東的負債超過了公司權益的兩倍，那么，資本弱化的有關規定將限制該公司的利息扣除。
（11）稅收扣除。在計算公司所得稅時，無論是聯邦所得稅，還是省所得稅都不能被扣除。
（12）科學研究和實驗費用。加拿大對科學研究和實驗費用采取扣除和抵免相結合的優惠政策。在加拿大境內進行研究和開發的經常費用和資本費用在發生的當年可以扣除，或無限期向后結轉。另外，納稅人還可以享受相當于研究和開發費用20%的“投資稅收抵免”（不能退還），用來減少當年的應繳納稅額；或者，把該投資稅收抵免向前結轉3年或向后結轉20年（在2006年以前結束的納稅年度，投資稅收抵免向后結轉的年限為10年），用于抵消這些年度應繳納的稅額。符合條件的加拿大控股的私人公司可以享受可退還的投資稅收抵免，該抵免額相當于每年研究和開發費用不超過2百萬加元的部分的35%。該抵免要受某些所得和資本限額的制約。
除了聯邦政府對研究和開發費用實施上述稅收優惠以外，很多省也給從事研究開發活動的納稅人提供稅收優惠。
（13）其他。在控制權被收購之后，非關聯公司納稅人之間進行的虧損和其他扣除的轉讓要受到嚴格限制。
商譽和其他某些無形財產的資本費用的四分之三，可以使用余額遞減法，按照最大年比率7%進行攤銷。如果商譽和其他無形資產被出售，收入的一部分將作為收回已攤銷額或作為利得納稅。
給已注冊的加拿大慈善機構的慈善捐款可以扣除，扣除的最大限額是其凈收入的75%。扣除可以向后結轉5年。
加拿大沒有關于關聯公司填報合并納稅申報表的規定。
法國
公司所得稅
在稅收上法國的概念包括法國大陸架、科西嘉島和法國海外部分（法屬圭亞那、法屬瓜德羅普島和法屬馬提尼克島）。
（1）納稅人
法國公司所得稅納稅人包括在法國從事生產、經營活動的法人實體、公司注冊地在法國的法人實體，主要包括有限責任公司、有限股份合伙企業和外國公司的子公司。
（2）征稅對象、稅率
公司所得稅的征稅對象為公司所得，也即在法國境內從事生產、經營活動取得的利潤。法國就居民公司在法國境內從事生產、經營活動取得的利潤征收所得稅，對居民公司直接從境外取得的所得也予以征稅，但是對居民公司通過其境外分支機構從境外取得的收入不予征稅。對境外子公司的未分配收益也不征稅。外國公司在法國的常設機構比照居民公司納稅。
法國公司所得稅的稅率為33.33%。稅率8%或者15%適用于某些特定情況。從2005年起，法國決定逐步廢止所得稅附加稅，從2005年1月1日起，附加稅稅率逐步降低到1.5%。
（3）應納稅所得額和應納稅額的計算
法國公司稅的納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目以后的余額為應納稅所得額。下列項目，按照規定的范圍、標準準予從應納稅所得額中扣除。
①免稅所得。從其他公司取得的稅后利潤。
②折舊費用扣除。折舊費用允許從應納稅所得額中扣除，各種設備的折舊可以采取直線法或者余額遞減法計算折舊。下列固定資產可以加速折舊：
在2003年1月1日之前建成的用于凈化工業用水的設備在投入運行的第一年可以100%計提折舊；在2007年1月1日之前建成有助于節約能源、有利于資源再利用的設備在投入運行的第一年可以100%計提折舊；軟件設備，在使用的前12個月100%計提折舊。
③關聯公司扣除。公司支付給關聯公司的合理費用可以在應納稅所得額中扣除，但是如果支付費用明顯不合理，稅務機關有權根據稅法第57條予以調整。在法國關聯公司包括母公司、姊妹公司。
法國母公司從其子公司取得的紅利，紅利的95%可以免除企業所得稅，但是5%部分必須加回到母公司的應納稅所得額中。
④虧損結轉。從2004年1月1日起，廢除了凈經營虧損向后結轉的年限限制，經營虧損可以向后無限期結轉。
公司也可以選擇另一種方法處理凈經營虧損。即用以前三個年度已經繳納的所得稅稅款抵免。采取這種向前結轉的方法處理凈經營虧損的具體步驟是:第一，計算出前三個年度已經繳納的所得稅稅款之和；第二，用前三個年度的應稅所得與本年度虧損相抵；第三，相抵后的數額如為正，則用相抵后的數額乘以所得稅稅率得出所得稅稅額，用前三個年度的已經繳納的企業所得稅之和減去以上計算出的數額得出余額，該余額允許從以后5年的企業所得稅稅額中扣減，5年期間仍未抵扣完的金額，稅務機關將以現金的形式返還給企業；相抵后的數額如為負數，前三個年度已經繳納的所得稅稅款之和即為允許從以后5年的企業所得稅稅額中扣減的數額，5年期間仍未抵扣完的金額，稅務機關將以現金的形式返還給企業。上述允許在5年期間抵扣的金額也可以稱為稅收優惠。舉例：假設某企業2000年至2002年累計應納稅所得為1000萬，稅率為30%，則前三年企業應繳納企業所得稅300萬。2003年企業虧損800萬（所得稅稅率仍為30%）， 則1000萬減去800萬的余額乘以30%的稅率，得出應納稅額60萬，因為虧損沖抵的240萬稅款，允許從以后5個年度的應當繳納的所得稅稅款中扣減，以后5個年度應當繳納的企業所得稅稅款假如低于240萬，如為200萬，哪么40萬稅款稅務機關將以現金的形式返還給企業。假如該公司2003年虧損1200萬，前三年累計稅前應納稅所得仍是1000萬，企業所得稅是300萬。1000萬不足彌補1200萬的虧損，哪么在以后5個納稅年度期間，允許從所得稅稅款中扣減的最高數額是300萬，以后5個年度應當繳納的企業所得稅稅款低于300萬假如為200萬，哪么100萬稅款將由稅務機關將以現金的方式返還給企業。
⑤稅收扣除。除企業所得稅和罰款外，大多數稅款可以在應納稅所得額中扣除，如增值稅、營業稅、注冊稅。
⑥避免雙重征稅。居民公司來源于境外的所得已經在境外繳納的企業所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅所得額中扣除，扣除額主要采取以下三種辦法：第一，對已經在境外繳納所得稅的紅利，給予免稅處理；第二，對利息、特許權使用費通過避免雙重征稅協定中對利息、特許權使用費有關征收預提所得稅的規定處理；第三，對與法國尚未簽訂避免對所得雙重征稅的國家，利息、特許權使用費已經在境外納稅部分，準予在匯總納稅時從其應納稅所得額中扣除。
⑦研究費用扣除：經過有關部門審核確認的研究費用，可以從當年的應納稅所得額中扣除，研究費用扣除標準為當年研究費用額減去前兩年該項費用平均額的50%。但是每年的最高扣除額不得超過610萬歐元。
（4）影響公司所得稅的關聯事項
①存貨計價原則。在法國，納稅人存貨成本的確定遵循歷史成本原則，以取得時的最低成本或者市場價格計價，存貨的領用、發出采用先進先出法或者加權平均法，禁止使用后進先出法。
②關聯企業的業務往來。法國公司與其外國關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。由于不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權根據稅法第57條規定進行合理調整，由此減少的應納稅所得額將被加回到原應納稅所得額中。
③利息扣除限制。法國公司納稅人支付給本國股東或者外國股東的利息超過或者低于法國金融機構正常利率平均值的，稅務機關可以參照正常利率調整。
在當前制度下，由法國公司支付給外國控股公司的利息課稅減免受到以下三種限制：第一，法國公司的股份資本一次到位；第二，從所得稅稅前允許抵扣的利息年利率的最高值，不得超過兩個日歷年度中的銀行正常利率水平的平均值；第三，外國控股公司發放的貸款不得超過法國公司股份資本的1．5倍。
關聯企業之間融通資金的利息的扣除標準：公司與關聯公司之間融通資金產生的利息，在所得稅稅前扣除時，扣除的限額應當參照正常的利率水平扣除，或者按照未參加集團或聯營的獨立銀行的正常利息扣除。
④資本利得。在法國資本利得視同一般所得征收所得稅，標準稅率為33.33%。銷售股票、專利權許可證、專利發明、版稅適用低稅率。特許權使用費適用 15 % 的稅率。納稅人持有兩年以上的股票，在取得股票銷售收入繳納資本利得稅時，稅率為8%。從2007年1月1日起，95%的資本利得征稅將不在適用企業所得稅，其余5%將繼續適用33.33%,的稅率，2006年以后，非居民投資者銷售從法國公司取得的股票取得資本利得收入時，繼續征收公司所得稅稅率為16%（持有時間超過5年）或者33.33%，
（5）征收管理
法國公司和其控股達95%的本地子公司可以合并申報繳納企業所得稅，各子公司有盈有虧，可以盈虧相抵后，繳納企業所得稅。其他公司集團，只要擁有其子公司50%的股份，并且事先得到財政部的許可，也可以合并申報繳納企業所得稅。法國企業所得稅按會計年度繳納，實行分季預繳，預繳數為上一會計年度應納稅所得額的四分之一，在下一個會計年度的前3個月內實行年終匯算清繳，補齊少繳的所得稅稅額。
法國對欠繳稅款的行為加收利息，從2006年1月1日起，對遲付稅款將要加收年利率為4．8%的利息或者是按月加收0.4%的利息。
德國
公司所得稅又稱公司稅或法人稅，其法律依據是《公司所得稅法》(KStG)。以有限責任公司的法律形式成立的企業是德國公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無限納稅人和有限納稅人，凡總部和業務管理機構在德國境內的公司承擔無限納稅義務，就其境內外全部所得納稅；凡總部和業務管理機構不在德國境內的承擔有限納稅義務，僅就其在德境內所得納稅。
公司所得稅屬聯邦稅，公司所得分紅前后的稅率現統一為25%。公司所得稅的征收方法與個人所得稅類似。
資本收益稅
資本收益稅是對個人或企業納稅人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。德國公司向股東支付紅利須代扣20%的紅利稅，在支付銀行存款、同定利息債券和其他帶息有價證券產生的利息時要征收30%的利息稅（從2009年起降至25%）。
營業稅是由地方政府對企業營業收入征收的稅種，其法律依據是《營業稅法》(GewStG)。所有在德國經營的企業都是該稅種的征收對象，不論其企業的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業當年的營業收益，根據《公司所得稅法》計算出的利潤經過《營業稅法》規定的增減項修正后計算得出。
營業稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯邦政府確定統一的稅率指數( Steuermesszahl)，再由各地方政府確定本地方的稽征率(Hebesatz)，稅率計算公式如下：
稅率指數×稽征率10000÷（1+稅率指數×稽征率10000）
目前，德聯邦政府確定的稅率是5%．各地方政府確定的稽征率不同，大體上企業承擔的實際營業稅稅率約為20%左右，其中法蘭克福和慕尼黑為19.68%，漢堡為19.03%，漢諾威為18.70%，杜塞爾多夫為18.53%，科隆為18.37%，不來梅和斯圖加特為17.36%，柏林為17.01%。
近年來，德部分地區通過降低稽征率以減輕當地企業的營業稅稅負，并以此作為促進新企業建立和吸引外來投資的一項優惠措施。
【增值稅】增值稅屬共享稅，是德國最重要的稅種之一，征收范圍涉及商品生產、流通、進口環節和服務等領域。
德國的增值稅體系要求由最終消費者實際承擔增值稅，因此從嚴格意義上講，增值稅并不是企業的稅務負擔。增值稅采取發票扣稅法征收，一般稅率為19%，部分商品（如食品、農產品、出版物和2010年新增的酒店業等）稅率為7%。原則上對所有在德國國內發生的產品和服務交易均須征收增值稅，但對有些商業活動予以免稅，如出口、部分銀行和保險業務。
增值稅稅基是商品或服務的交易凈價。在德國，所有貨物和服務的商業交易都要開具發票，發票上要列明貨物或服務的價格（凈價），適用的增值稅率、稅額和最終含稅價（總價）。貨物或服務購買者所要支付的就是發票中列明的含稅總價。
企業在出售產品或服務之前通常需購買其他企業的產品或服務，用于再加工或應用（而非自己消費），購買時支付的款項中也包含了增值稅。這一部分預交的增值稅可在該企業每月或每季度申報應納增值稅稅額中扣除。
日本
法人稅 納稅人為按商法組建的合股公司與按私營公司法組成的私營公司。并區分為國內公司與外國公司。①國內公司，指總部或主要辦公處在日本的公司，包括：普通公司、公用事業公司等，應就其世界范圍所得納稅。②外國公司，指國內公司以外的其他公司，應就日本境內源泉所得納稅，包括在日本境內取得的勞務報酬、出租不動產、采礦權、船舶和飛機的收入、利息收入、分紅；權利與設備使用費；廣告收入及來自日本有經營場所的企業支付的人壽保險與年金；以及向在日本有經營場所的自治合作社投資取得的所得等。
法人稅采用比例稅率每年公布一次,依公司性質、規模和所得性質不同而有所差別，1990年財政年度，最低為10％，最高為37.5％。
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