出口退稅各方面規(guī)定
出口退稅分兩種情形：
1. 外貿(mào)企業(yè)出口退稅（免退稅辦法）
2. 生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅（免抵退稅辦法）。
對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，出口退稅其實(shí)是退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，同樣也可理解為退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，只是多了一個(gè)比較的環(huán)節(jié)，就是免抵退稅額（即人民幣出口金額*退稅率），按照孰低原則，所以退稅額最多也就是進(jìn)項(xiàng)額而已。
一、出口退稅的時(shí)間
1.工業(yè)企業(yè)直接出口或委托 外貿(mào) 企業(yè)或委托外貿(mào)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品，采取托付承付結(jié)算的，為收到貨款的當(dāng)天，采取結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。
2.外貿(mào) 出口自營(yíng)出口的產(chǎn)品，陸運(yùn)物資以取得承運(yùn)出口貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單為準(zhǔn)。
3.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口，按照 2）項(xiàng)。
4.承接對(duì)外修理、裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，為修理、修配產(chǎn)品 報(bào)關(guān) 出口的當(dāng)天。
5.對(duì)外承包工程公司，將運(yùn)出境外用于承包工程的零部件和原材料，為產(chǎn)品 報(bào)關(guān) 出口的當(dāng)天。
6.外輪供應(yīng)公司供應(yīng)遠(yuǎn)洋輪、海員的產(chǎn)品、為銷售的當(dāng)天。
7.國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的產(chǎn)品，為產(chǎn)品銷售的當(dāng)天。
二、辦理退稅時(shí)間
出口產(chǎn)品退稅義務(wù)發(fā)生后，還需要經(jīng)過 單證 審核、記帳、結(jié)帳、申報(bào)等一系列手續(xù)。為此，國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，辦理退稅的時(shí)間可根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)出口企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按月、旬、或按期辦理退稅。
三、退稅期限
退稅期限是指應(yīng)在一定期限的有效期內(nèi)申請(qǐng)退稅。主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終后三個(gè)月內(nèi)，應(yīng)對(duì)出口企業(yè)的退稅進(jìn)行一次全面清算，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不在受理上年的稅款的退稅申請(qǐng)。
新政放寬了退稅申報(bào)期限，從原來90天修改為“當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月15日前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅”，不是每批出口貨物的申報(bào)期限都是470天。5月出口的貨物可至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。
四、退稅地點(diǎn)
出口產(chǎn)品退稅地點(diǎn)一般為出口企業(yè)所在地。這有利于堵塞漏洞。
五、商口代碼及退稅率
商品代碼是在進(jìn)出口貿(mào)易中使用的對(duì)商品進(jìn)行分類管理、表示進(jìn)出口商品名稱的數(shù)字化代碼，對(duì)規(guī)范商品管理、簡(jiǎn)化實(shí)際操作、方便統(tǒng)計(jì)分析起著重要的作用，廣泛地應(yīng)用于進(jìn)出口報(bào)關(guān)、出口退稅、出口企業(yè)的業(yè)務(wù)處理及財(cái)務(wù)核算等領(lǐng)域。
商品代碼是商品分類的具體表現(xiàn)，是海關(guān)稅則及出口退稅的基礎(chǔ)，海關(guān)根據(jù)《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》目錄的分類原則和內(nèi)容于1992年1月1日起正式實(shí)施海關(guān)進(jìn)出口稅則和統(tǒng)計(jì)商品目錄。隨著多年的實(shí)際應(yīng)用演變，商品分類日趨成熟，其代碼的規(guī)則主要遵循：前兩位數(shù)字代表章目，三四位數(shù)字為稅目，后四位為子目，其中第七、八位為我國(guó)稅則在協(xié)調(diào)制度編碼的基礎(chǔ)上增加的兩級(jí)子目，第九、十位為劃細(xì)商品而增加的兩位商品碼（從2001年起）。
海關(guān)根據(jù)國(guó)際通行的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》確定標(biāo)準(zhǔn)商品分類，應(yīng)用于海關(guān)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)；國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅務(wù)政策法規(guī)的需要，對(duì)海關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)商品進(jìn)行稅率鑒定，在鑒定的過程當(dāng)中，若原代碼不能滿足稅務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，可對(duì)原代碼進(jìn)行擴(kuò)充，以便準(zhǔn)確的鑒定稅率。
商品代碼即為國(guó)家稅務(wù)總局最終鑒定稅率的商品代碼，所鑒定的退稅率，是計(jì)算出口退稅的重要依據(jù)。出口企業(yè)可據(jù)此進(jìn)行進(jìn)出口報(bào)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理及財(cái)務(wù)核算、辦理出口退稅業(yè)務(wù)；各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此審定企業(yè)的退稅申報(bào)、辦理退稅審核審批業(yè)務(wù)。
六、出口退稅稅率
按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物增值稅退（免）稅率為17%、15%、13%、6%、5%六檔。具體出口貨物退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的《出口退稅率文庫(kù)》確定。
計(jì)算出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的稅率或單位稅額，依〈中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例〉所附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表執(zhí)行。
關(guān)于離岸公司退稅問題：
離岸賬戶本來就是是境外賬戶性質(zhì)不能辦理核銷和退稅，離岸賬戶匯款到代理公司賬戶他們等于收到外匯就可以幫你核銷和退稅了。具體費(fèi)用要和代理公司商量。
代理公司： 報(bào)關(guān) ， 核銷 ，退稅，采購(gòu)只要形式發(fā)票。第三方單證：CO，質(zhì)檢等須要代理公司才能作，香港公司是沒法作的。 離岸公司 ： 提單 shipper， 清關(guān)箱單發(fā)票的賣方。
客人： 提單 Consignee ，產(chǎn)地證Consignee， 清關(guān)箱單發(fā)票的買方。
出口報(bào)關(guān)和客戶進(jìn)口清關(guān)互不影響，單據(jù)也是獨(dú)立的，最終給到XXX客戶提單可修改為離岸抬頭(可委托貨幫修改，用于保護(hù)客源)外國(guó)客戶打款至離岸賬戶，離岸戶轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)金額至工廠核銷退稅,離岸公司利潤(rùn)因不在注冊(cè)本地獲得可申請(qǐng)免稅。
1. 外貿(mào)企業(yè)出口退稅（免退稅辦法）
2. 生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅（免抵退稅辦法）。
對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，出口退稅其實(shí)是退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，同樣也可理解為退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，只是多了一個(gè)比較的環(huán)節(jié)，就是免抵退稅額（即人民幣出口金額*退稅率），按照孰低原則，所以退稅額最多也就是進(jìn)項(xiàng)額而已。
一、出口退稅的時(shí)間
1.工業(yè)企業(yè)直接出口或委托 外貿(mào) 企業(yè)或委托外貿(mào)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品，采取托付承付結(jié)算的，為收到貨款的當(dāng)天，采取結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。
2.外貿(mào) 出口自營(yíng)出口的產(chǎn)品，陸運(yùn)物資以取得承運(yùn)出口貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單為準(zhǔn)。
3.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口，按照 2）項(xiàng)。
4.承接對(duì)外修理、裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，為修理、修配產(chǎn)品 報(bào)關(guān) 出口的當(dāng)天。
5.對(duì)外承包工程公司，將運(yùn)出境外用于承包工程的零部件和原材料，為產(chǎn)品 報(bào)關(guān) 出口的當(dāng)天。
6.外輪供應(yīng)公司供應(yīng)遠(yuǎn)洋輪、海員的產(chǎn)品、為銷售的當(dāng)天。
7.國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的產(chǎn)品，為產(chǎn)品銷售的當(dāng)天。
二、辦理退稅時(shí)間
出口產(chǎn)品退稅義務(wù)發(fā)生后，還需要經(jīng)過 單證 審核、記帳、結(jié)帳、申報(bào)等一系列手續(xù)。為此，國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，辦理退稅的時(shí)間可根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)出口企業(yè)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按月、旬、或按期辦理退稅。
三、退稅期限
退稅期限是指應(yīng)在一定期限的有效期內(nèi)申請(qǐng)退稅。主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終后三個(gè)月內(nèi)，應(yīng)對(duì)出口企業(yè)的退稅進(jìn)行一次全面清算，多退的收回，少退的補(bǔ)足。清算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不在受理上年的稅款的退稅申請(qǐng)。
新政放寬了退稅申報(bào)期限，從原來90天修改為“當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月15日前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅”，不是每批出口貨物的申報(bào)期限都是470天。5月出口的貨物可至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。
四、退稅地點(diǎn)
出口產(chǎn)品退稅地點(diǎn)一般為出口企業(yè)所在地。這有利于堵塞漏洞。
五、商口代碼及退稅率
商品代碼是在進(jìn)出口貿(mào)易中使用的對(duì)商品進(jìn)行分類管理、表示進(jìn)出口商品名稱的數(shù)字化代碼，對(duì)規(guī)范商品管理、簡(jiǎn)化實(shí)際操作、方便統(tǒng)計(jì)分析起著重要的作用，廣泛地應(yīng)用于進(jìn)出口報(bào)關(guān)、出口退稅、出口企業(yè)的業(yè)務(wù)處理及財(cái)務(wù)核算等領(lǐng)域。
商品代碼是商品分類的具體表現(xiàn)，是海關(guān)稅則及出口退稅的基礎(chǔ)，海關(guān)根據(jù)《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》目錄的分類原則和內(nèi)容于1992年1月1日起正式實(shí)施海關(guān)進(jìn)出口稅則和統(tǒng)計(jì)商品目錄。隨著多年的實(shí)際應(yīng)用演變，商品分類日趨成熟，其代碼的規(guī)則主要遵循：前兩位數(shù)字代表章目，三四位數(shù)字為稅目，后四位為子目，其中第七、八位為我國(guó)稅則在協(xié)調(diào)制度編碼的基礎(chǔ)上增加的兩級(jí)子目，第九、十位為劃細(xì)商品而增加的兩位商品碼（從2001年起）。
海關(guān)根據(jù)國(guó)際通行的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》確定標(biāo)準(zhǔn)商品分類，應(yīng)用于海關(guān)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)；國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅務(wù)政策法規(guī)的需要，對(duì)海關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)商品進(jìn)行稅率鑒定，在鑒定的過程當(dāng)中，若原代碼不能滿足稅務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，可對(duì)原代碼進(jìn)行擴(kuò)充，以便準(zhǔn)確的鑒定稅率。
商品代碼即為國(guó)家稅務(wù)總局最終鑒定稅率的商品代碼，所鑒定的退稅率，是計(jì)算出口退稅的重要依據(jù)。出口企業(yè)可據(jù)此進(jìn)行進(jìn)出口報(bào)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理及財(cái)務(wù)核算、辦理出口退稅業(yè)務(wù)；各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此審定企業(yè)的退稅申報(bào)、辦理退稅審核審批業(yè)務(wù)。
六、出口退稅稅率
按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物增值稅退（免）稅率為17%、15%、13%、6%、5%六檔。具體出口貨物退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的《出口退稅率文庫(kù)》確定。
計(jì)算出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的稅率或單位稅額，依〈中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例〉所附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表執(zhí)行。
關(guān)于離岸公司退稅問題：
離岸賬戶本來就是是境外賬戶性質(zhì)不能辦理核銷和退稅，離岸賬戶匯款到代理公司賬戶他們等于收到外匯就可以幫你核銷和退稅了。具體費(fèi)用要和代理公司商量。
代理公司： 報(bào)關(guān) ， 核銷 ，退稅，采購(gòu)只要形式發(fā)票。第三方單證：CO，質(zhì)檢等須要代理公司才能作，香港公司是沒法作的。 離岸公司 ： 提單 shipper， 清關(guān)箱單發(fā)票的賣方。
客人： 提單 Consignee ，產(chǎn)地證Consignee， 清關(guān)箱單發(fā)票的買方。
出口報(bào)關(guān)和客戶進(jìn)口清關(guān)互不影響，單據(jù)也是獨(dú)立的，最終給到XXX客戶提單可修改為離岸抬頭(可委托貨幫修改，用于保護(hù)客源)外國(guó)客戶打款至離岸賬戶，離岸戶轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)金額至工廠核銷退稅,離岸公司利潤(rùn)因不在注冊(cè)本地獲得可申請(qǐng)免稅。
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贊同來自: YIUI
什么是出口退稅？
出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
為什么要出口退稅？
國(guó)家為了增加國(guó)內(nèi)收入，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中贏得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
利用好出口退稅政策，對(duì)需要出口的企業(yè)來說，有利于緩解企業(yè)資金壓力，增強(qiáng)自身內(nèi)循環(huán)，讓企業(yè)更有底氣地“走出去”。但在實(shí)際工作中，有很多出口企業(yè)因?yàn)榧?xì)節(jié)工作不到位，引發(fā)了不少出口退稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
要知道一點(diǎn)，并不是所有貨物出口了就能進(jìn)行退稅，還需要滿足一些條件~
?申報(bào)出口退稅必須滿足的幾個(gè)條件
出口退（免）稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。
但是一般條件下還必須符合以下幾個(gè)條件：
（1）必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。
（2）出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。
（3）出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。
（4）已在財(cái)務(wù)上做了銷售。
（5）已完成收匯。
（6）出口單證齊全。
這里來個(gè)知識(shí)小拓展：禁止出口的產(chǎn)品有哪些？
國(guó)家基于下列原因，可以禁止有關(guān)貨物、技術(shù)出口:
(1) 為維護(hù)國(guó)家安全、社會(huì)公共利益或者公共道德，需要禁止出口的；
(2) 為保護(hù)人的健康或者安全，保護(hù)動(dòng)植物，保護(hù)環(huán)境，需要禁止出口的；
(3) 為實(shí)施與黃金或者白銀出口有關(guān)的措施，需要禁止出口的；
(4)國(guó)內(nèi)供應(yīng)短缺或者為有效保護(hù)可能用竭的自然資源，需要禁止出口的；
(5) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，其他需要禁止出門的；
(6) 根據(jù)我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約、協(xié)定的規(guī)定，其他需要禁止出口的；
(7) 執(zhí)行聯(lián)合國(guó)安理會(huì)有關(guān)決議的。
出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
為什么要出口退稅？
國(guó)家為了增加國(guó)內(nèi)收入，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)盈余產(chǎn)品出口，所以采取了出口不征稅的方法，為出口產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中贏得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
利用好出口退稅政策，對(duì)需要出口的企業(yè)來說，有利于緩解企業(yè)資金壓力，增強(qiáng)自身內(nèi)循環(huán)，讓企業(yè)更有底氣地“走出去”。但在實(shí)際工作中，有很多出口企業(yè)因?yàn)榧?xì)節(jié)工作不到位，引發(fā)了不少出口退稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
要知道一點(diǎn)，并不是所有貨物出口了就能進(jìn)行退稅，還需要滿足一些條件~
?申報(bào)出口退稅必須滿足的幾個(gè)條件
出口退（免）稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅或者不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍。
但是一般條件下還必須符合以下幾個(gè)條件：
（1）必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。
（2）出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。
（3）出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。
（4）已在財(cái)務(wù)上做了銷售。
（5）已完成收匯。
（6）出口單證齊全。
這里來個(gè)知識(shí)小拓展：禁止出口的產(chǎn)品有哪些？
國(guó)家基于下列原因，可以禁止有關(guān)貨物、技術(shù)出口:
(1) 為維護(hù)國(guó)家安全、社會(huì)公共利益或者公共道德，需要禁止出口的；
(2) 為保護(hù)人的健康或者安全，保護(hù)動(dòng)植物，保護(hù)環(huán)境，需要禁止出口的；
(3) 為實(shí)施與黃金或者白銀出口有關(guān)的措施，需要禁止出口的；
(4)國(guó)內(nèi)供應(yīng)短缺或者為有效保護(hù)可能用竭的自然資源，需要禁止出口的；
(5) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，其他需要禁止出門的；
(6) 根據(jù)我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約、協(xié)定的規(guī)定，其他需要禁止出口的；
(7) 執(zhí)行聯(lián)合國(guó)安理會(huì)有關(guān)決議的。
