對(duì)于股息分紅，新加坡公司持有中國(guó)公司25%以上股權(quán)的話，股息分紅稅率為5%。新加坡居民公司支付給中國(guó)居民公司的股息，可以在中國(guó)征稅，也可以按照新加坡法律征稅。但是，如果中國(guó)居民企業(yè)是股息受益所有人并直接擁有支付股息的新加坡，居民公司至少25%股份的情況下，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)股息總額的5%。在其他情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的10%。

雙邊稅收協(xié)定（Bilateral TaxAgreement），是指兩個(gè)主權(quán)國(guó)家之間所簽訂的協(xié)調(diào)相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)定。雙邊稅收協(xié)定是當(dāng)今國(guó)際稅收協(xié)定的主要形式。由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和文化背景的不同，尤其是稅制方面存在很大差異，出于維護(hù)各自財(cái)權(quán)利益的需要，多個(gè)國(guó)家談判就有關(guān)稅收事務(wù)達(dá)成一個(gè)一致的協(xié)議十分困難，而兩個(gè)國(guó)家之間就相對(duì)容易一些。因此，現(xiàn)階段國(guó)際上所簽訂的稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊協(xié)定。我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定都屬雙邊稅收協(xié)定。

現(xiàn)如今，雙邊稅收協(xié)定在進(jìn)一步擴(kuò)大。自從20世紀(jì)聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本誕生以來(lái)，雙邊稅收協(xié)定在稅收的國(guó)際協(xié)調(diào)與合作過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。各國(guó)之間締結(jié)稅收協(xié)定十分活躍。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，各國(guó)為了解決由經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的國(guó)際稅收新問(wèn)題，將更加重視利用這一既有的雙邊性的稅收協(xié)調(diào)與合作模式。簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家不斷增多、協(xié)定進(jìn)一步擴(kuò)大，協(xié)定的內(nèi)容也日漸豐富。

一、雙邊稅收協(xié)定的一般內(nèi)容

根據(jù)世界經(jīng)合組織和聯(lián)合國(guó)提供的國(guó)際性稅收協(xié)定范本，雙邊稅收協(xié)定一般需要涵蓋以下幾方面基本內(nèi)容：

1.征稅權(quán)的劃分與協(xié)定的適用范圍
稅收協(xié)定中首先會(huì)對(duì)征稅的管轄權(quán)進(jìn)行約定。聯(lián)合國(guó)與世界經(jīng)合組織對(duì)征稅原則存在不同的傾向。聯(lián)合國(guó)范本比較強(qiáng)調(diào)收入來(lái)源地征稅原則；而經(jīng)合組織范本較多地要求限制收入來(lái)源地原則。
對(duì)于協(xié)定的使用范圍，兩個(gè)范本的規(guī)定基本一致，主要包括納稅人的適用范圍規(guī)定和稅種的適用范圍規(guī)定。

2.常設(shè)機(jī)構(gòu)的約定
常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的固定場(chǎng)所，包括三個(gè)要點(diǎn)：第一，有一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，即企業(yè)投資，如房屋、場(chǎng)地或機(jī)器設(shè)備等。第二，這個(gè)場(chǎng)所必須是固定的，即建立了一個(gè)確定的地點(diǎn)，并有一定的永久性。第三，企業(yè)通過(guò)該場(chǎng)所進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，通常由公司人員在固定場(chǎng)所所在國(guó)依靠企業(yè)（人員）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3.預(yù)提稅的稅率限定
對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等投資所得征收預(yù)提稅的通常做法，是限定收入來(lái)源國(guó)的稅率，使締約國(guó)雙方都能征到稅，排除任何一方的稅收獨(dú)占權(quán)。但對(duì)于稅率的限定幅度，兩個(gè)范本有明顯的區(qū)別。經(jīng)合組織范本要求稅率限定很低，這樣收入來(lái)源國(guó)征收的預(yù)提稅就較少，居住國(guó)給予抵免后，還可以征收到較多的稅收。聯(lián)合國(guó)范本沒(méi)有沿用這一規(guī)定，預(yù)提稅限定稅率要由締約國(guó)雙方談判確定。

4.稅收無(wú)差別待遇
本著平等互利的原則。締約國(guó)一方應(yīng)保障另一方國(guó)民享受到與本國(guó)國(guó)民相同的稅收待遇。具體為：
　　（1）國(guó)籍無(wú)差別，即不能因?yàn)榧{稅人的國(guó)籍不同，而在相同或類似情況下，給予的稅收待遇不同。
　　（2）常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別，即設(shè)在本國(guó)的對(duì)方國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)重于本國(guó)類似企業(yè)。
　　（3）支付扣除無(wú)差別，即在計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)支付的利息、特許權(quán)使用費(fèi)或其他支付款項(xiàng)，如果承認(rèn)可以作為費(fèi)用扣除，不能因支付對(duì)象是本國(guó)居民或?qū)Ψ絿?guó)居民，在處理上差別對(duì)待。
　　（4）資本無(wú)差別，即締約國(guó)一方企業(yè)的資本，無(wú)論全部或部分、直接或間接為締約國(guó)另一方居民所擁有或控制，該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件，不應(yīng)與締約國(guó)一方的同類企業(yè)不同或更重。

5.避免國(guó)際偷稅、逃稅

避免國(guó)際偷稅、逃稅是國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一。雙邊協(xié)定中所采取的措施主要有：
（1）情報(bào)交換。分日常情報(bào)交換和專門(mén)情報(bào)交換。日常的情報(bào)交換，是締約國(guó)定期交換有關(guān)跨國(guó)納稅人的收入和經(jīng)濟(jì)往來(lái)資料。通過(guò)這種情報(bào)交換，締約國(guó)各方可以了解跨國(guó)納稅人在收入和經(jīng)濟(jì)往來(lái)方面的變化，以正確地核定應(yīng)稅所得。專門(mén)的情報(bào)交換，是由締約國(guó)的一方，提出需要調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，由另一方幫助核實(shí)。
（2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)。為了防止和限制國(guó)際合法避稅，締約國(guó)各方必須密切配合，并在協(xié)定中確定各方都同意的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，以避免納稅人以價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避納稅。

根據(jù)中新雙邊稅收協(xié)定，新加坡公司持有中國(guó)公司25%或以上的股權(quán)，股息分紅稅率為5%。