背景

根據(jù)BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法及相關(guān)實(shí)施細(xì)則，自2021年7月1日起，沒有獨(dú)立法律人格的有限合伙企業(yè)（limited partnerships，“LPs”）也被納入了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告的范圍。

也就是說，除非是其他司法管轄區(qū)的稅務(wù)居民，所有BVI實(shí)體（包括外國公司和注冊(cè)在BVI的有限合伙企業(yè)）都必須報(bào)告其每年度的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)狀況。

該來的總會(huì)來，只能說，BVI公司和LPs的合規(guī)成本變得越來越高了！

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告

與是否從事“相關(guān)活動(dòng)”無關(guān)

有人曾問：我的BVI公司和LPs并沒有從事“相關(guān)活動(dòng)”，比如，只是純控股公司，還需要做經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告嗎？

答案很明確：是的。

無論是否從事“相關(guān)活動(dòng)”，BVI實(shí)體都必須在“財(cái)務(wù)年度”（financial period）內(nèi)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)情況，或提供稅收居民及稅收狀況的證據(jù)，以證明為“非居民”實(shí)體，從而獲得經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告豁免。

對(duì)于不從事“相關(guān)活動(dòng)”或只從事“控股業(yè)務(wù)”的純控股公司，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的申報(bào)比較簡單。但是，對(duì)于從事其他“相關(guān)活動(dòng)”的實(shí)體來說（特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，intellectual property ,“IP”）或想申請(qǐng)”非居民“豁免的BVI實(shí)體來說，則要復(fù)雜得多，往往需要聘請(qǐng)專業(yè)的BVI顧問、會(huì)計(jì)師或稅務(wù)咨詢師參與其中。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告的節(jié)點(diǎn)

財(cái)務(wù)年度（financial period）

在BVI公司或LPs的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告中，有一個(gè)很重要的概念：財(cái)務(wù)年度。在這里，其和BVI公司的稅務(wù)年度或財(cái)務(wù)年度并不天然地完全重合，而是BVI國際稅務(wù)局（the International Tax Authority，“ITA”）人為劃定的時(shí)間期限。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法及相關(guān)法例，每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后的6個(gè)月內(nèi)，BVI公司或LPs須通過自身的注冊(cè)代理（registered agent ，“RA”)）來準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)。為確保信息的保密，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)只由有注冊(cè)代理通過國際稅務(wù)局的Boss（ES）系統(tǒng)進(jìn)行。

國際稅務(wù)局對(duì)注冊(cè)于不同時(shí)期的BVI公司或LPs經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的首個(gè)財(cái)務(wù)年度和截止日期做了如下劃分:

值得注意的是，BVI公司或LPs必須考慮其自身獨(dú)立的財(cái)務(wù)記錄，而非集團(tuán)整合賬目。但是我們也應(yīng)該看到，集團(tuán)間實(shí)體的損益可能和需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告的BVI實(shí)體的分類和報(bào)告狀況密切相關(guān)，那么，如何判斷BVI實(shí)體的實(shí)際情況就變得至關(guān)重要了。這同樣需要專業(yè)人士的協(xié)助。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告的類型

零申報(bào)、申報(bào)和豁免

針對(duì)不同類型的BVI公司或LPs，其在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告時(shí)的要求不同，總的來說，可以分為三類：

• 第一類：未從事相關(guān)活動(dòng)的實(shí)體的零申報(bào)（nil reproting）——這是最簡單的類別，只須在一個(gè)財(cái)務(wù)年度內(nèi)提交一份零申報(bào)的報(bào)告。
• 第二類：從事相關(guān)活動(dòng)的實(shí)體的申報(bào)——首先需要對(duì)所從事活動(dòng)進(jìn)行分類，判斷屬于哪一類的相關(guān)活動(dòng)，然后進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告。通常，這類報(bào)告由注冊(cè)代理可以完成。
• 第三類：申請(qǐng)豁免的“非居民”（non-resident）——這是最為復(fù)雜的類別。為申請(qǐng)豁免，須提供“非居民”實(shí)體的直接母公司和最終母公司詳情，包括這些母公司的實(shí)體名稱、實(shí)體代碼和司法管轄區(qū)。

除了這些基本信息，還須提供稅務(wù)狀況方面的證據(jù)，如：（a）其他司法管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的信函或證明——該等信件或證明表明該實(shí)體因稅務(wù)認(rèn)定為“居民”；或（b）由其他司法管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的該實(shí)體的稅務(wù)評(píng)估、稅務(wù)自評(píng)確認(rèn)、納稅憑證，或任何其他文檔。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告的填寫指南

《數(shù)據(jù)模型說明》

BVI國際稅務(wù)局曾發(fā)布《數(shù)據(jù)模型說明》（Data Model Description，簡稱“說明”），對(duì)于BVI公司如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)、需要填寫什么信息、不同類別活動(dòng)的具體要求等，都做了詳細(xì)說明。
對(duì)于大家最為關(guān)心的「非居民」問題，說明中列出了非常詳細(xì)的表格作了闡釋，而且問題多達(dá)9個(gè)，相比其他信息申報(bào)更加復(fù)雜，見下表：

需要注意的地方是，申請(qǐng)“非居民”的BVI實(shí)體，會(huì)觸發(fā)國際稅務(wù)局和稅務(wù)居民所在司法管轄區(qū)有關(guān)當(dāng)局的信息交換，并可能帶來后續(xù)的跟進(jìn)或調(diào)查。因此，誠實(shí)申報(bào)特別重要，千萬不要耍小聰明“撒謊”，否則會(huì)為自己帶來后續(xù)的一系列麻煩。

宏Sir觀點(diǎn)

? 由于絕大多數(shù)活躍的實(shí)體注冊(cè)于2019年前，這就意味著首次的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告應(yīng)該在2020年6月29前提交給國際稅務(wù)局。我們假設(shè)絕大多數(shù)的BVI實(shí)體都已經(jīng)熟悉了相關(guān)活動(dòng)的劃分，并在對(duì)實(shí)體進(jìn)行了分類后提交了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告。

? 倘若您或您的BVI實(shí)體還未進(jìn)行分類，請(qǐng)務(wù)必抓緊聯(lián)系您的注冊(cè)代理，以免招致嚴(yán)重的處罰或罰款。特別是對(duì)利用BVI公司來進(jìn)行上市的公司而言，尤其需要加以重視，以免影響到上市主體或相關(guān)子公司。

? 眾所周知，絕大部分的BVI公司是用作純控股的控股公司（holding company）。如果一家BVI公司是完全接受被動(dòng)收入的控股公司，且其并無任何雇員，那么，可在BVI進(jìn)行零雇員申報(bào)。在這種情況下，由注冊(cè)代理提供的公司注冊(cè)地址可以被用作從事控股業(yè)務(wù)的辦公場所。這也是所謂的“簡易”申報(bào)。

? 相比較而言，從事IP活動(dòng)的BVI公司在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告時(shí)會(huì)復(fù)雜很多。除非其申請(qǐng)“非居民”豁免，那么須就在BVI從事IP業(yè)務(wù)是否需要任何特殊設(shè)備，并確認(rèn)其是否為“高風(fēng)險(xiǎn)IP法律實(shí)體”等作出報(bào)告。所有這些都需要提供支持材料和證據(jù)。

? 總體觀之，BVI公司或LPs的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)合規(guī)變得越來越復(fù)雜，既涉及到“相關(guān)行業(yè)”又涉到“相關(guān)活動(dòng)”，企業(yè)的一般法律合規(guī)人員很難獨(dú)立處理，需要尋求外部顧問的專業(yè)支持。如今，BVI公司的傳統(tǒng)優(yōu)勢正在逐步喪失， 合規(guī)成本越來越高。或許，是時(shí)候改用香港公司、新加坡公司了！