如果納稅實體沒有有關連實體，它是否需要選擇以兩級制利得稅率課稅？

納稅實體必須聲明在有關課稅年度的評稅基期完結時沒有有關連實體。為了行政上的方便，納稅實體可以在報稅表中聲明其業務應按兩級制利得稅率課稅。

2020-03-30 16:04 添加評論

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可以有多于一個有關連實體選擇以兩級制利得稅率課稅嗎？問

不可以。在同一個課稅年度，只有在沒有其他有關連實體選擇兩級制利得稅率的情況下，該實體的選擇才會有效。然而，如果所有相關條件都符合，不同的有關連實體可于不同的課稅年度選擇以兩級制利得稅率課稅。答
如果納稅實體以兩級制利得稅率課稅的選擇無效或沒有作出該選擇，該納稅實體將如何被征稅？問

除稅務條例另有規定外，納稅實體的全部應評稅利潤將按稅率16.5%或15%課稅（按情況而定）。答
哪些納稅實體可按兩級制利得稅率課稅？問

所有在香港有應課利得稅利潤的實體都可按兩級制利得稅率課稅，除非該實體已有其他有關連實體被提名以兩級制利得稅率征稅。答
哪些納稅實體不可按兩級制利得稅率課稅？問

在有關的課稅年度，如某實體在評稅基期完結時，有一間或多間有關連實體，兩級制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關連實體，其余的有關連實體將不適用于兩級制利得稅率。此外，如某法團已根據稅務條例第14B(2)(a)條（符合資格的再保險業務及專屬自保保險業務）、第1答
如果某實體擁有有關連實體，該實體如何選擇兩級制利得稅率？問

被提名的實體可以在其利得稅報稅表（適用于法團和合伙業務）或個別人士報稅表（適用于獨資經營業務）中聲明其業務在有關課稅年度應按兩級制利得稅率課稅，而且沒有其他有關連實體選擇以兩級制利得稅率課稅。有關選擇一經作出，于該年度即不能撤回。然而，如果所有相關條件都符合，答
納稅實體可否以相關課稅年度會以兩級制利得稅率課稅為理由申請緩繳暫繳利得稅？問

不可以答
如果納稅實體在報稅表中不正確地聲明其沒有有關連實體，或沒有其他有關連實體選擇按兩級制利得稅率課稅，會有什么后果？問

任何無合理辯解而于報稅表內作出不正確的聲明都可能會招致重罰。稅務局將會根據稅務條例的規定，在兩級制利得稅率不適用的情況下發出補加評稅。答
什么是兩級制利得稅率在利得稅兩級制下，實體擁有有關連實體，其利得稅稅率是多少？問

在有關的課稅年度，如某實體在評稅基期完結時，有一間或多間有關連實體，兩級制利得稅率則只適用于獲提名的其中一間有關連實體，其余的有關連實體將不適用于兩級制利得稅率。答
在利得稅兩級制下，如果納稅實體擁有有關連實體，其利得稅稅率是多少？問

兩級制利得稅率并不適用于該納稅實體。該納稅實體的所有應評稅利潤將以16.5%或15%課稅（按情況而定）。然而，如其中一間有關連實體在某個課稅年度選擇了兩級稅率，稅務局局長可以兩級稅率向其征稅。答
兩級制利得稅率是否適用于同一東主經營多于一項的獨資經營業務？問

不適用。如某自然人經營多于一項獨資經營業務，則就每項獨資經營業務而言，該人須視為一個獨立實體。兩級制利得稅率只適用于其中一個已作出選擇的獨資經營業務。其他獨資經營業務（及其他有關連實體）將按稅率15%或16.5%課稅（按情況而定）。答

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