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可以開信用證。NRA賬戶功能：外匯存款、外匯互換、國際結(jié)算等業(yè)務(wù)（開立信用證時(shí)，必須符合有關(guān)監(jiān)管部門關(guān)于境外放款或授信規(guī)定）。
NRA賬戶(NRA，Non-Resident Account)也稱境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)賬戶，指在境外(含中國香港、澳門和臺灣地區(qū))合法注冊成立的境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)開立的外幣或人民幣結(jié)算賬戶。目前與NRA賬戶相關(guān)的規(guī)定主要是國家外匯管理局于2009年發(fā)布的《關(guān)于境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2009〕29號)(以下簡稱“29號文”)，以及中國人民銀行于2010年發(fā)布的《境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(銀發(fā)〔2010〕249號)。這兩個(gè)辦法的出臺規(guī)范了NRA賬戶的管理，在推動(dòng)貿(mào)易與投資便利化的同時(shí)也有效地防范了金融風(fēng)險(xiǎn)。由于境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)開戶的限制被放寬，NRA賬戶的業(yè)務(wù)得以迅猛發(fā)展，在跨境交易上被廣泛使用。與一般的結(jié)算賬戶相比，由于NRA賬戶的特殊性質(zhì)，相關(guān)規(guī)章對于NRA賬戶的用途也有著較為詳細(xì)的規(guī)定，因此境內(nèi)銀行需要仔細(xì)加以厘清，并在辦理具體業(yè)務(wù)的過程中注意把控相關(guān)細(xì)節(jié)，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)?；居猛綨RA外幣賬戶29號文對NRA外幣賬戶的使用予以了較為明確的規(guī)范。
按照該規(guī)定，NRA外幣賬戶的開戶不受幣種和數(shù)量的限制，同時(shí)在開戶應(yīng)審核資料上只規(guī)定境內(nèi)銀行應(yīng)當(dāng)審核境外機(jī)構(gòu)在境外合法注冊成立的證明文件等開戶資料，其他的則交由境內(nèi)銀行遵循了解客戶原則，按照自身的內(nèi)控程序履行審核責(zé)任。在NRA外幣賬戶使用上，對于境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人與NRA外幣賬戶之間的外匯收支，按照跨境交易進(jìn)行管理，由境內(nèi)銀行通過審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人的有效商業(yè)單據(jù)和憑證確保外匯收支的合規(guī)性;對于NRA外幣賬戶從境內(nèi)外收匯、相互之間劃轉(zhuǎn)、與離岸賬戶之間劃轉(zhuǎn)或者向境外支付的情形，境內(nèi)銀行可以根據(jù)客戶指令等直接辦理(另有規(guī)定的除外)。
此外，未經(jīng)注冊所在地國家外匯管理局分局、管理部批準(zhǔn)，不得從NRA外幣賬戶存取外幣現(xiàn)鈔，不得直接或者變相將該外匯賬戶內(nèi)的資金結(jié)匯。并且與NRA人民幣賬戶不同，除外匯局另有規(guī)定外，NRA外幣賬戶的資金余額需納入境內(nèi)銀行的短期外債指標(biāo)管理，境內(nèi)銀行可以將賬戶內(nèi)的資金納入其經(jīng)營頭寸按照商業(yè)慣例統(tǒng)一運(yùn)用，并按規(guī)定繳存存款準(zhǔn)備金。此外，NRA外幣賬戶內(nèi)的資金也可以存為定期或者結(jié)構(gòu)性存款，利率按規(guī)定遵循商業(yè)慣例約定。NRA人民幣賬戶對于NRA人民幣賬戶的規(guī)范，目前主要體現(xiàn)在與跨境人民幣相關(guān)的多項(xiàng)規(guī)定中。總體上較為寬松，以鼓勵(lì)創(chuàng)新為主，與人民幣國際化的主流導(dǎo)向相匹配。與NRA外幣賬戶不同，境外機(jī)構(gòu)首次開立NRA人民幣賬戶，應(yīng)由境內(nèi)銀行將開戶申請和開戶資料報(bào)所在地人民銀行核準(zhǔn)后，再為境外機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，同時(shí)NRA人民幣賬戶還實(shí)行年檢制度。
在NRA人民幣賬戶的使用上，現(xiàn)階段NRA人民幣賬戶的收入范圍主要包括經(jīng)常項(xiàng)目下的人民幣結(jié)算收入，政策明確允許或經(jīng)批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目人民幣收入，以及跨境貿(mào)易人民幣融資款項(xiàng)等;而NRA人民幣賬戶的支出范圍則包括經(jīng)常項(xiàng)目下的境內(nèi)人民幣結(jié)算支出，政策明確允許或經(jīng)批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目人民幣支出，以及跨境貿(mào)易人民幣融資利息及融資款項(xiàng)的歸還等。需要特別注意的是，NRA人民幣賬戶從同名境外賬戶收款與從同名NRA人民幣賬戶收款在操作上有所區(qū)別。如果NRA人民幣賬戶從同名境外賬戶辦理人民幣收款，雖然不屬于跨境人民幣結(jié)算概念，但是境內(nèi)銀行也應(yīng)該執(zhí)行展業(yè)三原則，需對其交易真實(shí)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核后才能予以辦理入賬手續(xù)。而如果NRA人民幣賬戶是從同名NRA人民幣賬戶辦理人民幣收款的，則境內(nèi)銀行在確認(rèn)真實(shí)性后就可以直接辦理入賬手續(xù)。
在NRA人民幣賬戶的資金劃轉(zhuǎn)上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)與NRA人民幣賬戶之間的資金收支按照人民幣跨境交易管理的有關(guān)規(guī)定辦理，而對于NRA人民幣賬戶向境外劃轉(zhuǎn)，以及NRA人民幣賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，境內(nèi)銀行則可以根據(jù)境外機(jī)構(gòu)的指令直接辦理(另有規(guī)定的除外)。
此外，對于NRA人民幣賬戶，境內(nèi)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得為開戶人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，對于留存在NRA賬戶中的人民幣資金，境內(nèi)銀行可在進(jìn)行內(nèi)部信息登記后，按照NRA賬戶持有人指令要求兌換成外匯后，直接匯到境外外幣結(jié)算賬戶或境內(nèi)的離岸賬戶，并按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送結(jié)售匯和頭寸統(tǒng)計(jì)的相關(guān)信息。
NRA賬戶與OSA賬戶的區(qū)別作為同樣服務(wù)于非居民的賬戶，NRA賬戶與OSA賬戶(離岸賬戶)從表面上看有諸多相似之處，但其實(shí)仍有著比較明顯的差異：一是從開戶人來看，NRA賬戶的開戶人為在境外(含中國香港、澳門和臺灣地區(qū))合法注冊成立的機(jī)構(gòu)，而OSA賬戶的開戶人則面向非居民，包括在境外(含中國香港、澳門和臺灣地區(qū))的自然人、法人(含在境外注冊的中國境外投資企業(yè))、政府機(jī)構(gòu)、國際經(jīng)濟(jì)組織以及其他經(jīng)濟(jì)組織，包括中資金融機(jī)構(gòu)的海外支持機(jī)構(gòu)，但不包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)的境外代表機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu);二是從開戶銀行來看，NRA賬戶的開戶銀行應(yīng)為依法具有吸收公眾存款、辦理國內(nèi)外結(jié)算等業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的境內(nèi)銀行，OSA賬戶的開戶銀行則為依法取得離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的境內(nèi)銀行;三是從賬戶識別來看，NRA賬戶的賬號前統(tǒng)一標(biāo)注NRA(Non-ResidentAccount)，而OSA賬戶的賬號前則統(tǒng)一標(biāo)注OSA(OffshoreAccount);四是從頭寸管理來看，NRA外幣賬戶內(nèi)的資金納入銀行外債指標(biāo)管理(人民幣賬戶不納入)，并且按規(guī)定繳存存款準(zhǔn)備金，而OSA賬戶內(nèi)的資金不納入銀行外債指標(biāo)管理，不繳存存款準(zhǔn)備金;五是從收支范圍來看，NRA賬戶的收支范圍受到一定的限制，OSA賬戶的收支范圍則較為寬泛，允許自由進(jìn)出。應(yīng)用案例在實(shí)際應(yīng)用中，境內(nèi)銀行除了為客戶辦理資金收付外 ，還可以將N R A 賬戶嵌入結(jié)算流程中，通過各種產(chǎn)品組合，滿足客戶更高層次的需求。以下是兩個(gè)NRA賬戶的應(yīng)用案例。
案例1：NRA福費(fèi)廷業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，境內(nèi)機(jī)構(gòu)I(進(jìn)口商)與境外機(jī)構(gòu)E(出口商)均開戶于同一家境內(nèi)銀行B，其中的境外機(jī)構(gòu)E開立了NRA賬戶。境內(nèi)機(jī)構(gòu)I通過開戶行B開立遠(yuǎn)期進(jìn)口信用證并通知了境外機(jī)構(gòu)E。境外機(jī)構(gòu)E按合同及信用證要求發(fā)貨后在開戶行B交單并申請融資。開戶行B以開證行的身份承兌了遠(yuǎn)期信用證，同時(shí)又以議付行的身份對境外機(jī)構(gòu)E做了福費(fèi)廷融資。通過上述操作，買賣雙方的交易速度得到了極大的提高，而境外機(jī)構(gòu)E則可以提前收回遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下的貨款。同時(shí)，如果銀行B表內(nèi)信貸規(guī)模有限的話，還可以將其買入的福費(fèi)廷即時(shí)轉(zhuǎn)賣給其他銀行，由其他銀行提供融資給境外機(jī)構(gòu) E。
案例2：利用NRA賬戶為加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)現(xiàn)全額收支管理在2012年全面實(shí)現(xiàn)貨物貿(mào)易外匯管理改革之前，進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)大多數(shù)采取差額結(jié)算方式或者部分全額、部分差額的結(jié)算方式。之所以這樣做，一方面是減少企業(yè)營運(yùn)資金的占用，降低經(jīng)營成本;另一方面則是之前的外匯管理政策允許進(jìn)料抵扣核銷，企業(yè)差額收匯。在新的貨物貿(mào)易外匯管理政策出臺后，按照進(jìn)出口貨物流與收付匯資金流匹配的核查機(jī)制，采取差額結(jié)算方式的進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)，將會(huì)在客觀上面臨進(jìn)出口貨物流與收付匯資金流嚴(yán)重不匹配的問題。對于沒有違規(guī)經(jīng)營行為的企業(yè)而言，對如何解決上述的不匹配有著比較強(qiáng)烈的需求。
鑒于此，部分境內(nèi)銀行為加工貿(mào)易企業(yè)推出了“加工貿(mào)易NRA融通業(yè)務(wù)”，以幫助加工貿(mào)易企業(yè)從差額收匯向全額收付匯轉(zhuǎn)變。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，加工貿(mào)易企業(yè)及其境外客戶在同一家境內(nèi)銀開戶，其中的境外客戶開立了NRA賬戶，境內(nèi)銀行則按照加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口料件應(yīng)付金額提供進(jìn)口付款融資，支付至其境外客戶在境內(nèi)銀行開立的NRA賬戶，并即時(shí)通過境外客戶NRA賬戶扣劃加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收的出口制成品貨款，然后優(yōu)先用于歸還境內(nèi)銀行之前為其提供的進(jìn)口融資，如有余款，歸加工貿(mào)易企業(yè)支配。
上述資金收付操作在一個(gè)工作日內(nèi)即可完成，因此融資也無需支付利息。通過加工貿(mào)易NRA融通業(yè)務(wù)，對于加工貿(mào)易企業(yè)，在不增加其資金占用的前提下實(shí)現(xiàn)了全額收付匯，其進(jìn)出口貨物流和收付匯資金流可以匹配。對于境外客戶，該項(xiàng)安排實(shí)質(zhì)上并沒有改變其原來的結(jié)算方式，也沒有增加其資金占用。除了以上兩項(xiàng)常見業(yè)務(wù)外，目前部分地區(qū)也在開展為NRA外幣賬戶持有人開立全額保證金進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)。其中，按監(jiān)管部門的批復(fù)要求，遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下業(yè)務(wù)要按現(xiàn)行銀行遠(yuǎn)期信用證管理方式辦理外債登記，超出90天以上的遠(yuǎn)期信用證還須納入銀行的短期外債指標(biāo)管理。
在NRA賬戶為貿(mào)易與投資提供結(jié)算便利的同時(shí)，客戶已不僅僅滿足于簡單的資金結(jié)算，而是希望能借助NRA賬戶為其提供信貸支持，從而滿足其融資的需求。而境內(nèi)銀行也希望通過NRA賬戶這一平臺，為“走出去”企業(yè)的境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)提供一攬子金融服務(wù)，增強(qiáng)客戶粘性，拓展業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。
不過，考慮到業(yè)務(wù)的政策合規(guī)性，境內(nèi)銀行在業(yè)務(wù)創(chuàng)新與推進(jìn)中仍需注意以下問題。關(guān)于對NRA賬戶持有人發(fā)放貸款。境內(nèi)銀行對NRA賬戶持有人發(fā)放貸款，屬于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的境外貸款。按照現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款。由此看來，對NRA賬戶持有人發(fā)放貸款應(yīng)該屬于可行的操作。但值得注意的是，“在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)”既可以理解為境內(nèi)銀行在現(xiàn)有已經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)就可以直接辦理境外貸款，也可以理解為經(jīng)營境外貸款須先經(jīng)批準(zhǔn)，并在指定范圍內(nèi)辦理。
因此銀行在開展業(yè)務(wù)的過程中，有必要對該問題先予以厘清。進(jìn)一步來看，中資銀行發(fā)放貸款須遵循人民銀行頒布的《貸款通則》，而《貸款通則》第十七條對借款人又有明確的規(guī)定，此項(xiàng)規(guī)定將借款人的資格限制在了居民范圍內(nèi)，而如果是對非居民提供貸款，只有外資銀行和交通銀行、招商銀行、平安銀行、上海浦發(fā)銀行這四家獲得離岸銀行牌照的機(jī)構(gòu)可以開展。并且對于四家獲得離岸銀行牌照的機(jī)構(gòu)，也只能是以吸收于非居民的資金服務(wù)于非居民。
考慮到目前在具體涉及NRA賬戶的規(guī)章中，除了跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定允許境內(nèi)結(jié)算銀行可以向境外企業(yè)提供人民幣貿(mào)易融資，融資金額以境內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)之間的貿(mào)易合同金額為限之外，并無直接與境內(nèi)銀行向NRA外幣賬戶持有人開展境外貸款的相關(guān)條文。
因此，實(shí)務(wù)中境內(nèi)銀行若希望通過NRA賬戶開展境外貸款，出于合規(guī)性的考慮，仍需先與當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)詳細(xì)溝通，在全面了解具體實(shí)施的監(jiān)管政策后再做判斷。
關(guān)于以NRA賬戶內(nèi)資金提供擔(dān)保。
關(guān)于以NRA外幣賬戶內(nèi)資金提供擔(dān)保，目前已明確的是以NRA外幣賬戶資金作為境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境內(nèi)銀行獲得貸款的質(zhì)押物的，按照外保內(nèi)貸的相關(guān)規(guī)定辦理;而以NRA人民幣賬戶內(nèi)資金提供擔(dān)保的，按照相關(guān)規(guī)定，境外機(jī)構(gòu)可將NRA人民幣結(jié)算賬戶資金用作境內(nèi)質(zhì)押境內(nèi)融資。但需要注意的是，實(shí)務(wù)中“用作境內(nèi)質(zhì)押境內(nèi)融資”既可理解為向境內(nèi)機(jī)構(gòu)的融資提供質(zhì)押，也可理解為向境外機(jī)構(gòu)自身的融資提供質(zhì)押。如果是為境內(nèi)機(jī)構(gòu)的融資提供質(zhì)押，那就是與上述NRA外幣賬戶內(nèi)資金提供質(zhì)押同等處理，而如果是為境外機(jī)構(gòu)自身的融資提供質(zhì)押，那又回到了跨境貸款的問題上了。
總的來看，NRA賬戶的使用規(guī)范明確，境內(nèi)銀行在業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)當(dāng)遵循“了解業(yè)務(wù)、了解客戶、盡職審查”的原則，按照各項(xiàng)規(guī)章辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，特別是嚴(yán)格審核NR賬戶開戶人的身份以及其資金收付的交易背景真實(shí)性和合法性，防止NRA賬戶成為異常資金跨境流動(dòng)及洗錢等的渠道。具體來看，銀行應(yīng)著重做好以下幾個(gè)方面的工作：一是從了解客戶入手，在開戶時(shí)嚴(yán)格審查境外機(jī)構(gòu)身份及其開戶資料的真實(shí)性和合法性，了解境外機(jī)構(gòu)是否與相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并在日后發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)加強(qiáng)交易背景審查;二是對客戶提交的交易申請要進(jìn)行合理性審查，了解業(yè)務(wù)的交易目的和交易性質(zhì)，并據(jù)此采取管控措施;三是加強(qiáng)金融創(chuàng)新的合規(guī)管理，把握好創(chuàng)新與合規(guī)的平衡關(guān)系。特別是對于有所困惑的政策細(xì)節(jié)，應(yīng)積極主動(dòng)地與監(jiān)管部門進(jìn)行溝通，在現(xiàn)行監(jiān)管框架下進(jìn)行產(chǎn)品和業(yè)務(wù)推廣，否則應(yīng)待有關(guān)政策明確后方可辦理，并且對創(chuàng)新業(yè)務(wù)要建立重檢制度，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對出現(xiàn)的新問題及時(shí)查漏補(bǔ)缺。
NRA賬戶(NRA，Non-Resident Account)也稱境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)賬戶，指在境外(含中國香港、澳門和臺灣地區(qū))合法注冊成立的境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)開立的外幣或人民幣結(jié)算賬戶。目前與NRA賬戶相關(guān)的規(guī)定主要是國家外匯管理局于2009年發(fā)布的《關(guān)于境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2009〕29號)(以下簡稱“29號文”)，以及中國人民銀行于2010年發(fā)布的《境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(銀發(fā)〔2010〕249號)。這兩個(gè)辦法的出臺規(guī)范了NRA賬戶的管理，在推動(dòng)貿(mào)易與投資便利化的同時(shí)也有效地防范了金融風(fēng)險(xiǎn)。由于境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)開戶的限制被放寬，NRA賬戶的業(yè)務(wù)得以迅猛發(fā)展，在跨境交易上被廣泛使用。與一般的結(jié)算賬戶相比，由于NRA賬戶的特殊性質(zhì)，相關(guān)規(guī)章對于NRA賬戶的用途也有著較為詳細(xì)的規(guī)定，因此境內(nèi)銀行需要仔細(xì)加以厘清，并在辦理具體業(yè)務(wù)的過程中注意把控相關(guān)細(xì)節(jié)，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)?；居猛綨RA外幣賬戶29號文對NRA外幣賬戶的使用予以了較為明確的規(guī)范。
按照該規(guī)定，NRA外幣賬戶的開戶不受幣種和數(shù)量的限制，同時(shí)在開戶應(yīng)審核資料上只規(guī)定境內(nèi)銀行應(yīng)當(dāng)審核境外機(jī)構(gòu)在境外合法注冊成立的證明文件等開戶資料，其他的則交由境內(nèi)銀行遵循了解客戶原則，按照自身的內(nèi)控程序履行審核責(zé)任。在NRA外幣賬戶使用上，對于境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人與NRA外幣賬戶之間的外匯收支，按照跨境交易進(jìn)行管理，由境內(nèi)銀行通過審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人的有效商業(yè)單據(jù)和憑證確保外匯收支的合規(guī)性;對于NRA外幣賬戶從境內(nèi)外收匯、相互之間劃轉(zhuǎn)、與離岸賬戶之間劃轉(zhuǎn)或者向境外支付的情形，境內(nèi)銀行可以根據(jù)客戶指令等直接辦理(另有規(guī)定的除外)。
此外，未經(jīng)注冊所在地國家外匯管理局分局、管理部批準(zhǔn)，不得從NRA外幣賬戶存取外幣現(xiàn)鈔，不得直接或者變相將該外匯賬戶內(nèi)的資金結(jié)匯。并且與NRA人民幣賬戶不同，除外匯局另有規(guī)定外，NRA外幣賬戶的資金余額需納入境內(nèi)銀行的短期外債指標(biāo)管理，境內(nèi)銀行可以將賬戶內(nèi)的資金納入其經(jīng)營頭寸按照商業(yè)慣例統(tǒng)一運(yùn)用，并按規(guī)定繳存存款準(zhǔn)備金。此外，NRA外幣賬戶內(nèi)的資金也可以存為定期或者結(jié)構(gòu)性存款，利率按規(guī)定遵循商業(yè)慣例約定。NRA人民幣賬戶對于NRA人民幣賬戶的規(guī)范，目前主要體現(xiàn)在與跨境人民幣相關(guān)的多項(xiàng)規(guī)定中。總體上較為寬松，以鼓勵(lì)創(chuàng)新為主，與人民幣國際化的主流導(dǎo)向相匹配。與NRA外幣賬戶不同，境外機(jī)構(gòu)首次開立NRA人民幣賬戶，應(yīng)由境內(nèi)銀行將開戶申請和開戶資料報(bào)所在地人民銀行核準(zhǔn)后，再為境外機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，同時(shí)NRA人民幣賬戶還實(shí)行年檢制度。
在NRA人民幣賬戶的使用上，現(xiàn)階段NRA人民幣賬戶的收入范圍主要包括經(jīng)常項(xiàng)目下的人民幣結(jié)算收入，政策明確允許或經(jīng)批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目人民幣收入，以及跨境貿(mào)易人民幣融資款項(xiàng)等;而NRA人民幣賬戶的支出范圍則包括經(jīng)常項(xiàng)目下的境內(nèi)人民幣結(jié)算支出，政策明確允許或經(jīng)批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目人民幣支出，以及跨境貿(mào)易人民幣融資利息及融資款項(xiàng)的歸還等。需要特別注意的是，NRA人民幣賬戶從同名境外賬戶收款與從同名NRA人民幣賬戶收款在操作上有所區(qū)別。如果NRA人民幣賬戶從同名境外賬戶辦理人民幣收款，雖然不屬于跨境人民幣結(jié)算概念，但是境內(nèi)銀行也應(yīng)該執(zhí)行展業(yè)三原則，需對其交易真實(shí)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核后才能予以辦理入賬手續(xù)。而如果NRA人民幣賬戶是從同名NRA人民幣賬戶辦理人民幣收款的，則境內(nèi)銀行在確認(rèn)真實(shí)性后就可以直接辦理入賬手續(xù)。
在NRA人民幣賬戶的資金劃轉(zhuǎn)上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)與NRA人民幣賬戶之間的資金收支按照人民幣跨境交易管理的有關(guān)規(guī)定辦理，而對于NRA人民幣賬戶向境外劃轉(zhuǎn)，以及NRA人民幣賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，境內(nèi)銀行則可以根據(jù)境外機(jī)構(gòu)的指令直接辦理(另有規(guī)定的除外)。
此外，對于NRA人民幣賬戶，境內(nèi)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得為開戶人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，對于留存在NRA賬戶中的人民幣資金，境內(nèi)銀行可在進(jìn)行內(nèi)部信息登記后，按照NRA賬戶持有人指令要求兌換成外匯后，直接匯到境外外幣結(jié)算賬戶或境內(nèi)的離岸賬戶，并按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送結(jié)售匯和頭寸統(tǒng)計(jì)的相關(guān)信息。
NRA賬戶與OSA賬戶的區(qū)別作為同樣服務(wù)于非居民的賬戶，NRA賬戶與OSA賬戶(離岸賬戶)從表面上看有諸多相似之處，但其實(shí)仍有著比較明顯的差異：一是從開戶人來看，NRA賬戶的開戶人為在境外(含中國香港、澳門和臺灣地區(qū))合法注冊成立的機(jī)構(gòu)，而OSA賬戶的開戶人則面向非居民，包括在境外(含中國香港、澳門和臺灣地區(qū))的自然人、法人(含在境外注冊的中國境外投資企業(yè))、政府機(jī)構(gòu)、國際經(jīng)濟(jì)組織以及其他經(jīng)濟(jì)組織，包括中資金融機(jī)構(gòu)的海外支持機(jī)構(gòu)，但不包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)的境外代表機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu);二是從開戶銀行來看，NRA賬戶的開戶銀行應(yīng)為依法具有吸收公眾存款、辦理國內(nèi)外結(jié)算等業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的境內(nèi)銀行，OSA賬戶的開戶銀行則為依法取得離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的境內(nèi)銀行;三是從賬戶識別來看，NRA賬戶的賬號前統(tǒng)一標(biāo)注NRA(Non-ResidentAccount)，而OSA賬戶的賬號前則統(tǒng)一標(biāo)注OSA(OffshoreAccount);四是從頭寸管理來看，NRA外幣賬戶內(nèi)的資金納入銀行外債指標(biāo)管理(人民幣賬戶不納入)，并且按規(guī)定繳存存款準(zhǔn)備金，而OSA賬戶內(nèi)的資金不納入銀行外債指標(biāo)管理，不繳存存款準(zhǔn)備金;五是從收支范圍來看，NRA賬戶的收支范圍受到一定的限制，OSA賬戶的收支范圍則較為寬泛，允許自由進(jìn)出。應(yīng)用案例在實(shí)際應(yīng)用中，境內(nèi)銀行除了為客戶辦理資金收付外 ，還可以將N R A 賬戶嵌入結(jié)算流程中，通過各種產(chǎn)品組合，滿足客戶更高層次的需求。以下是兩個(gè)NRA賬戶的應(yīng)用案例。
案例1：NRA福費(fèi)廷業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，境內(nèi)機(jī)構(gòu)I(進(jìn)口商)與境外機(jī)構(gòu)E(出口商)均開戶于同一家境內(nèi)銀行B，其中的境外機(jī)構(gòu)E開立了NRA賬戶。境內(nèi)機(jī)構(gòu)I通過開戶行B開立遠(yuǎn)期進(jìn)口信用證并通知了境外機(jī)構(gòu)E。境外機(jī)構(gòu)E按合同及信用證要求發(fā)貨后在開戶行B交單并申請融資。開戶行B以開證行的身份承兌了遠(yuǎn)期信用證，同時(shí)又以議付行的身份對境外機(jī)構(gòu)E做了福費(fèi)廷融資。通過上述操作，買賣雙方的交易速度得到了極大的提高，而境外機(jī)構(gòu)E則可以提前收回遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下的貨款。同時(shí)，如果銀行B表內(nèi)信貸規(guī)模有限的話，還可以將其買入的福費(fèi)廷即時(shí)轉(zhuǎn)賣給其他銀行，由其他銀行提供融資給境外機(jī)構(gòu) E。
案例2：利用NRA賬戶為加工貿(mào)易企業(yè)實(shí)現(xiàn)全額收支管理在2012年全面實(shí)現(xiàn)貨物貿(mào)易外匯管理改革之前，進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)大多數(shù)采取差額結(jié)算方式或者部分全額、部分差額的結(jié)算方式。之所以這樣做，一方面是減少企業(yè)營運(yùn)資金的占用，降低經(jīng)營成本;另一方面則是之前的外匯管理政策允許進(jìn)料抵扣核銷，企業(yè)差額收匯。在新的貨物貿(mào)易外匯管理政策出臺后，按照進(jìn)出口貨物流與收付匯資金流匹配的核查機(jī)制，采取差額結(jié)算方式的進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)，將會(huì)在客觀上面臨進(jìn)出口貨物流與收付匯資金流嚴(yán)重不匹配的問題。對于沒有違規(guī)經(jīng)營行為的企業(yè)而言，對如何解決上述的不匹配有著比較強(qiáng)烈的需求。
鑒于此，部分境內(nèi)銀行為加工貿(mào)易企業(yè)推出了“加工貿(mào)易NRA融通業(yè)務(wù)”，以幫助加工貿(mào)易企業(yè)從差額收匯向全額收付匯轉(zhuǎn)變。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，加工貿(mào)易企業(yè)及其境外客戶在同一家境內(nèi)銀開戶，其中的境外客戶開立了NRA賬戶，境內(nèi)銀行則按照加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口料件應(yīng)付金額提供進(jìn)口付款融資，支付至其境外客戶在境內(nèi)銀行開立的NRA賬戶，并即時(shí)通過境外客戶NRA賬戶扣劃加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收的出口制成品貨款，然后優(yōu)先用于歸還境內(nèi)銀行之前為其提供的進(jìn)口融資，如有余款，歸加工貿(mào)易企業(yè)支配。
上述資金收付操作在一個(gè)工作日內(nèi)即可完成，因此融資也無需支付利息。通過加工貿(mào)易NRA融通業(yè)務(wù)，對于加工貿(mào)易企業(yè)，在不增加其資金占用的前提下實(shí)現(xiàn)了全額收付匯，其進(jìn)出口貨物流和收付匯資金流可以匹配。對于境外客戶，該項(xiàng)安排實(shí)質(zhì)上并沒有改變其原來的結(jié)算方式，也沒有增加其資金占用。除了以上兩項(xiàng)常見業(yè)務(wù)外，目前部分地區(qū)也在開展為NRA外幣賬戶持有人開立全額保證金進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)。其中，按監(jiān)管部門的批復(fù)要求，遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下業(yè)務(wù)要按現(xiàn)行銀行遠(yuǎn)期信用證管理方式辦理外債登記，超出90天以上的遠(yuǎn)期信用證還須納入銀行的短期外債指標(biāo)管理。
在NRA賬戶為貿(mào)易與投資提供結(jié)算便利的同時(shí)，客戶已不僅僅滿足于簡單的資金結(jié)算，而是希望能借助NRA賬戶為其提供信貸支持，從而滿足其融資的需求。而境內(nèi)銀行也希望通過NRA賬戶這一平臺，為“走出去”企業(yè)的境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)提供一攬子金融服務(wù)，增強(qiáng)客戶粘性，拓展業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。
不過，考慮到業(yè)務(wù)的政策合規(guī)性，境內(nèi)銀行在業(yè)務(wù)創(chuàng)新與推進(jìn)中仍需注意以下問題。關(guān)于對NRA賬戶持有人發(fā)放貸款。境內(nèi)銀行對NRA賬戶持有人發(fā)放貸款，屬于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的境外貸款。按照現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款。由此看來，對NRA賬戶持有人發(fā)放貸款應(yīng)該屬于可行的操作。但值得注意的是，“在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)”既可以理解為境內(nèi)銀行在現(xiàn)有已經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)就可以直接辦理境外貸款，也可以理解為經(jīng)營境外貸款須先經(jīng)批準(zhǔn)，并在指定范圍內(nèi)辦理。
因此銀行在開展業(yè)務(wù)的過程中，有必要對該問題先予以厘清。進(jìn)一步來看，中資銀行發(fā)放貸款須遵循人民銀行頒布的《貸款通則》，而《貸款通則》第十七條對借款人又有明確的規(guī)定，此項(xiàng)規(guī)定將借款人的資格限制在了居民范圍內(nèi)，而如果是對非居民提供貸款，只有外資銀行和交通銀行、招商銀行、平安銀行、上海浦發(fā)銀行這四家獲得離岸銀行牌照的機(jī)構(gòu)可以開展。并且對于四家獲得離岸銀行牌照的機(jī)構(gòu)，也只能是以吸收于非居民的資金服務(wù)于非居民。
考慮到目前在具體涉及NRA賬戶的規(guī)章中，除了跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定允許境內(nèi)結(jié)算銀行可以向境外企業(yè)提供人民幣貿(mào)易融資，融資金額以境內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)之間的貿(mào)易合同金額為限之外，并無直接與境內(nèi)銀行向NRA外幣賬戶持有人開展境外貸款的相關(guān)條文。
因此，實(shí)務(wù)中境內(nèi)銀行若希望通過NRA賬戶開展境外貸款，出于合規(guī)性的考慮，仍需先與當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)詳細(xì)溝通，在全面了解具體實(shí)施的監(jiān)管政策后再做判斷。
關(guān)于以NRA賬戶內(nèi)資金提供擔(dān)保。
關(guān)于以NRA外幣賬戶內(nèi)資金提供擔(dān)保，目前已明確的是以NRA外幣賬戶資金作為境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境內(nèi)銀行獲得貸款的質(zhì)押物的，按照外保內(nèi)貸的相關(guān)規(guī)定辦理;而以NRA人民幣賬戶內(nèi)資金提供擔(dān)保的，按照相關(guān)規(guī)定，境外機(jī)構(gòu)可將NRA人民幣結(jié)算賬戶資金用作境內(nèi)質(zhì)押境內(nèi)融資。但需要注意的是，實(shí)務(wù)中“用作境內(nèi)質(zhì)押境內(nèi)融資”既可理解為向境內(nèi)機(jī)構(gòu)的融資提供質(zhì)押，也可理解為向境外機(jī)構(gòu)自身的融資提供質(zhì)押。如果是為境內(nèi)機(jī)構(gòu)的融資提供質(zhì)押，那就是與上述NRA外幣賬戶內(nèi)資金提供質(zhì)押同等處理，而如果是為境外機(jī)構(gòu)自身的融資提供質(zhì)押，那又回到了跨境貸款的問題上了。
總的來看，NRA賬戶的使用規(guī)范明確，境內(nèi)銀行在業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)當(dāng)遵循“了解業(yè)務(wù)、了解客戶、盡職審查”的原則，按照各項(xiàng)規(guī)章辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，特別是嚴(yán)格審核NR賬戶開戶人的身份以及其資金收付的交易背景真實(shí)性和合法性，防止NRA賬戶成為異常資金跨境流動(dòng)及洗錢等的渠道。具體來看，銀行應(yīng)著重做好以下幾個(gè)方面的工作：一是從了解客戶入手，在開戶時(shí)嚴(yán)格審查境外機(jī)構(gòu)身份及其開戶資料的真實(shí)性和合法性，了解境外機(jī)構(gòu)是否與相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并在日后發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)加強(qiáng)交易背景審查;二是對客戶提交的交易申請要進(jìn)行合理性審查，了解業(yè)務(wù)的交易目的和交易性質(zhì)，并據(jù)此采取管控措施;三是加強(qiáng)金融創(chuàng)新的合規(guī)管理，把握好創(chuàng)新與合規(guī)的平衡關(guān)系。特別是對于有所困惑的政策細(xì)節(jié)，應(yīng)積極主動(dòng)地與監(jiān)管部門進(jìn)行溝通，在現(xiàn)行監(jiān)管框架下進(jìn)行產(chǎn)品和業(yè)務(wù)推廣，否則應(yīng)待有關(guān)政策明確后方可辦理，并且對創(chuàng)新業(yè)務(wù)要建立重檢制度，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對出現(xiàn)的新問題及時(shí)查漏補(bǔ)缺。
