盡管中國版CRS 已經發布，但是個人也無需因《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的出臺而盲目恐慌。

不過，充分了解《管理辦法》的適用范圍，梳理自己的稅收居民身份狀態和跨境資產信息，復核境外金融資產的稅務合規性仍是非常必要的。

《管理辦法》自今年7月1日起實施，意味著我國正在切實履行20國集團層面作出的實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的承諾，并積極推進該標準在中國的落地。

根據《管理辦法》，金融機構需要履行一定的盡職調查流程，以識別非居民持有的特定金融賬戶，并將所識別出的非居民特定金融賬戶信息報送稅務機關，進而再由我國稅務機關與其他國家（地區）的稅務機關之間開展信息交換。金融賬戶涉稅信息的自動交換是國家（地區）間加強跨境稅源管理的一種手段，原則上其并不會影響納稅人本應履行的納稅義務。

第一

應當充分了解自己的

稅收居民身份狀態

很多人認為，擁有哪個國家的國籍就代表自己是哪個國家的稅收居民。這是一種錯誤的認知。

國籍、住所、實際居住或停留的時間、特殊測試標準等都有可能作為判定個人居民及稅收居民身份的標準。

以我國為例，中國居民個人包括在中國境內有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，但并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。

在中國境內居住，且在一個納稅年度內停留達到特定天數的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞也會被視同為中國稅收居民。再以美國為例，美國的居民納稅人包含美國公民和居民外國人。

照美國移民法，居民外國人包括取得法律認可的有永久性居住權的人，即“綠卡”持有者，或是滿足根據居住天數實施“實質居住測試”的個人。

由此可見，簡單地取得他國公民身份或拿到“綠卡”，未必能改變其中國居民身份，從而規避金融賬戶信息交換。

因此，個人需根據現有狀況或對未來的規劃厘清自身的居民身份狀態，充分分析潛在的稅務影響并合理規劃，避免同一收入被不同國家重復征稅。

第二

審視海外資產的存在形式

要充分了解并區分哪些資產屬于金融資產，哪些資產屬于非金融資產，并作出妥善安排。

《管理辦法》明確指出，金融資產包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。

珠寶、字畫和房產等實物商品或者不動產非債直接權益不屬于金融資產。值得注意的是，金融賬戶所涵蓋的范圍遠遠不止存款賬戶。

《管理辦法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權益和信托的收益權、具有現金價值的保險合同或者年金合同等。

因此，對于形式相對復雜的資產及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機構的離岸公司擁有的資產等），個人應當對其作出詳細分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。

第三

關注海外金融資產所在地

信息披露要求

雖然目前已有100個國家（地區）承諾實施CRS，但只有建立信息交換伙伴關系的國家（地區）才會真正實現信息的交換。

此外，各國（地區）信息披露的具體要求及實施時間表也會有所不同。因此，個人有必要聘請專業機構，協助梳理金融賬戶，評估金融賬戶信息接收國（地區）存在的稅務風險，尋求改善涉稅事項合規性的方法和途徑。

綜上所述，《管理辦法》的出臺將促進國際稅收征管協作，為提高稅收信息透明度，構建更好的國際稅收秩序和征管環境奠定堅實基礎。

受到影響的個人，也應理性看待《管理辦法》，積極配合境內外金融機構完成合規程序。同時，個人應盡早梳理海外資產配置方案，做好涉稅風險評估及長遠規劃。