一直以來，香港都是大陸高凈值人士投資的主要選擇之一，特別是借助香港低稅率、離岸注冊便利、金融環(huán)境寬松等優(yōu)勢，作為開展國際投資的重要平臺。和大陸一樣，香港將成為第二批進行CRS實施地區(qū)，并且制定了專門的《修訂條例》及《金融機構(gòu)指南》等落地法律、文件，CRS進入實質(zhì)推進階段。

一、《2016年稅務(wù)（修訂）（第3號）條例》

2016年6月30日，香港政府發(fā)布《2016年稅務(wù)（修訂）（第3號）條例》（《修訂條例》），該條例作為香港實施CRS的主體法律文件，基本借鑒了OECD發(fā)布的CRS文本，同時在一些細微方面，如投資實體的范圍等，做了本地化調(diào)整。

條例要求，香港將在2018年底前進行金融賬戶涉稅信息第一次自動交換，而金融機構(gòu)須于2017年1月1日起實施共同報告標準的要求。

香港將開始從其已簽訂了全面性避免雙重課稅協(xié)定或稅務(wù)資料交換協(xié)定的經(jīng)濟體中，物色進行自動交換資料伙伴。截至2016年6月，已簽訂三十五份全面性協(xié)定及七份交換協(xié)定。

香港金融機構(gòu)可于2017年開始進行盡職調(diào)查程序，以識辨和收集相關(guān)財務(wù)帳戶的資料，并于2018年向稅務(wù)局提 交資料，讓稅務(wù)局可將資料傳送至相關(guān)自動交換資料伙伴。

《2016年稅務(wù)（修訂）（第3號）條例》鏈接網(wǎng)址：
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ ... 6.htm

二、發(fā)布《金融機構(gòu)指南》

2016年底，香港政府發(fā)布《金融機構(gòu)指南》（Guidance for FinancialInstitutions），作為CRS實施指引，為香港金融機構(gòu)的CRS合規(guī)提供了更為詳細的說明和解釋。但該指引并非政府發(fā)布的具有約束力的法律文件，在實踐中，金融機構(gòu)可以用來作為實施CRS合規(guī)的指南和手冊。

《金融機構(gòu)指南》共18章，分別對CRS下的相關(guān)定義，盡職調(diào)查程序，金融機構(gòu)和金融賬戶豁免, 需要報告的信息等做了詳細的規(guī)定。《金融機構(gòu)指南》以O(shè)ECD發(fā)布的CRS Commentary（《CRS評述》）為藍本，同時與其他英國海外領(lǐng)地一樣，大篇幅地借鑒了英國政府2016年4月份發(fā)布的CRS實施指引。其中，第7章（Person Who Acts for aNon-corporate Financial Institution）對公募基金，私募基金，信托等非公司法律實體的CRS合規(guī)法律責任劃分原則進行了明確規(guī)定和細化。

《金融機構(gòu)指南》（Guidance for Financial Institutions）鏈接網(wǎng)址：
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/aeoi/guidance.htm

三、投資香港風險提示

中國政府與香港簽署的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》已經(jīng)于2006年12月8號正式生效。按照香港、大陸的安排，會于2018年9月1日啟動金融賬戶涉稅信息交換。屆時，大陸稅務(wù)居民，在香港開設(shè)金融賬戶及豐富的涉稅信息，將被傳送給大陸稅務(wù)機關(guān)。

1、稅務(wù)居民身份聲明

根據(jù)《修訂條例》訂明的盡職調(diào)查程序，所有新帳戶（即2017年1月1日或之后所開立的帳戶）的帳戶持有人均須提交自我證明。至于存量賬戶（即2017年1月1日之前開立的帳戶），如相關(guān)申報財務(wù)機構(gòu)就有關(guān)帳戶持有人的稅務(wù)居民身份存疑，可要求賬戶持有人提供自我證明以確認其稅務(wù)居民身份。

帳戶持有人向申報財務(wù)機構(gòu)在作出自我證明時，如明知或罔顧實情地作出在要項上具誤導性、虛假或不正確的陳述，便屬違法。一經(jīng)定罪，可處第三級罰款（即10,000元）。稅務(wù)局如有需要會查閱自我證明內(nèi)的資料。

如情況有所改變以致影響帳戶持有人的稅務(wù)居民身份或引致已提交的自我證明上的資料不正確，帳戶持有人應(yīng)通知申報財務(wù)機構(gòu)。一般而言，帳戶持有人需耍在發(fā)生改變后三十天內(nèi)，向有關(guān)申報財務(wù)機構(gòu)提供一份已適當更新的自我證明。

2、自動交換且信息豐富

對香港開設(shè)的托管帳戶、存款帳戶、投資實體的股權(quán)權(quán)益或負債權(quán)益，及現(xiàn)金值保險合約及年金合約均要開展稅務(wù)盡職調(diào)查。

自動交換的信息包括，姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號(TIN)、出生日期及出生地點。財務(wù)賬戶交換的資料包括帳戶編號、帳戶的年終結(jié)余或價值，以及相關(guān)年度的利息、股息及出售財務(wù)資產(chǎn)所得收益的總款額。

金融機構(gòu)會將須申報帳戶在某一年（例如二零一七年）的資料在下一公歷年（即二零一八年）的五月提交予稅務(wù)局。稅務(wù)局會在同一年度（即二零一八年）的九月向自動交換資料伙伴傳送有關(guān)資料。

3、自我證明材料備存六年

金融機構(gòu)有責任申報由申報對象持有的金融帳戶。香港的納稅人如非任何香港以外地區(qū)的稅務(wù)居民，不會被申報。《稅務(wù)條例》規(guī)定金融機構(gòu)須應(yīng)用盡職調(diào)查程序，向帳戶持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰是申報對象，金融機構(gòu)可要求帳戶持有人填寫自我證明以核實其稅務(wù)居民身份。而有關(guān)的自我證明將會由金融機構(gòu)備存六年。

4、赴港投保更加嚴格

目前在香港投保需要提供稅號，否則無法投保。現(xiàn)在在香港買保險，無論金額大小，都比以往更加嚴格，無論是投保流程還是資金來源審核，而且凡是在香港投保都需要填寫稅號，如果年交保費在30萬美元以上，需要額外提供資產(chǎn)證明。

5、強化金融機構(gòu)的責任

《修訂條例》主要向金融機構(gòu)施加以下責任：

設(shè)立、維持和應(yīng)用程序，旨在（但不限于）識辨該機構(gòu)所維持的須報告金融帳戶；就須報告金融帳戶，報告所需資料；及向沒有遵從上述所述責任的金融機構(gòu)，施以懲罰（如罰款）。

CRS要交換內(nèi)容 http://www.ah382d48.cn/question/64091

@KEVIN姜 需申報的賬戶信息直接引證《征求意見稿》內(nèi)容：

第三十四條金融機構(gòu)應(yīng)當匯總報送境內(nèi)分支機構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：
　　（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，還應(yīng)當報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
　　（二）賬號或者類似信息；
　　（三）公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項信息，但應(yīng)當注明賬戶已注銷。
　　（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
　　（五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
　　（六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
　　（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。

主管部門會跟協(xié)議國家地區(qū)之間報送金融賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息

香港公告出來了，說9月6日開始香港與內(nèi)地交換CRS信息。

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