香港公司沒(méi)有開(kāi)過(guò)公司帳戶,利得稅是零申報(bào)的,還要申報(bào)雇員申請(qǐng)報(bào)表嗎？
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根據(jù)香港稅務(wù)局的規(guī)定，即使香港公司沒(méi)有開(kāi)戶，沒(méi)有利潤(rùn)，收到利得稅稅表必須向稅局申報(bào)。收到雇員薪俸稅表也需要按時(shí)申報(bào)。
如香港公司的董事，獲得香港公司發(fā)放的董事酬金，無(wú)論你在課稅年度內(nèi)在香港停留多長(zhǎng)時(shí)間，在該職位所獲得的的收入需要申報(bào)薪俸稅。
薪俸稅(Salaries Tax)：薪俸稅是針對(duì)個(gè)人，按照其從事任何職位或受雇任何工作，在香港境內(nèi)所得的實(shí)際收入所征收的稅款。如果受雇工作是在香港以外的地方，則只就在香港提供服務(wù)所取得的酬金繳納薪俸稅，即只要不是從香港境內(nèi)取得的收入，就不須要征稅。
1、居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：香港沒(méi)有關(guān)于薪俸稅居民納稅人的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。考慮到香港征稅原則采用”地域來(lái)源地”原則，因此，個(gè)人是否屬于香港居民納稅人不作為是否征收香港薪俸稅的一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)。
2、征稅范圍：薪俸稅的征收是根據(jù)個(gè)人于相關(guān)應(yīng)稅年度內(nèi)的受雇收入計(jì)算。以下三種收益，為薪俸稅相關(guān)之應(yīng)稅收入：
① 收入來(lái)源于香港產(chǎn)生或得自香港的職位；
② 收入來(lái)源于受雇工作；及
③ 在香港企業(yè)或公司收取之退休金收入。
與其他香港稅制之基本征收范圍一樣，只有以上收入是“于香港產(chǎn)生或得自香港”，才需要在香港申報(bào)繳納薪俸稅收入。 “于香港產(chǎn)生或得自香港的收收入”一詞，包括所有納稅人因在香港提供服務(wù)而獲得的收入，但此項(xiàng)定義并不影響該詞的一般廣泛含義。 【非香港雇傭合約】 源自香港的受雇收入，包括源自香港雇傭合約的收入，也包括源自非香港雇傭合約但因在香港提供服務(wù)的工作收入。如果以下三個(gè)因素同時(shí)存在,香港稅務(wù)局會(huì)接納該雇傭合約為非香港雇傭合約： 雇傭合約的洽談，訂立和執(zhí)行之地點(diǎn)、 雇主稅務(wù)居民身份之地點(diǎn)、以及支付薪金之地點(diǎn)都不在香港。欠缺以上任何一個(gè)因素，該合約大多數(shù)會(huì)被視為香港雇傭合約。 對(duì)于非香港雇傭合約，但部份服務(wù)是在香港提供的，與該部份服務(wù)有關(guān)的收入則可能須要繳納香港薪俸稅。如個(gè)人如在有關(guān)應(yīng)稅年度的評(píng)稅基期（即當(dāng)年4月1日至次年3月31日）內(nèi)到訪香港總共不超過(guò)60天，可視為境外收入，不需要申報(bào)繳納香港薪俸稅。 【香港雇傭合約,但在境外工作】 對(duì)于香港雇傭合約，若所有雇傭服務(wù)在一個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)都在香港境外地區(qū)履行，該受雇工作的收入則不須要繳交薪俸稅。
在決定一切服務(wù)是否在香港以外地方提供時(shí)，個(gè)人如在有關(guān)應(yīng)稅年度的評(píng)稅基期（即當(dāng)年4月1日至次年3月31日）內(nèi)到訪香港總共不超過(guò)60天，并在該期間內(nèi)提供服務(wù)，則該個(gè)人在港期間內(nèi)所提供的服務(wù)將視為“境外收入”，無(wú)需在香港申報(bào)繳納薪俸稅。
3、計(jì)稅依據(jù) 稅率和計(jì)稅方法
（1）計(jì)稅依據(jù)：薪俸稅的征收是根據(jù)每個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)的應(yīng)課稅入息計(jì)算。任何個(gè)人有來(lái)自香港的收益，均需要在香港繳納薪俸稅。該收益包括董事收取的董事酬金、雇員收取的薪金、工資、傭金、花紅及額外賞賜和退休個(gè)人所收取的退休金，均須課稅。 雇員的其他福利也可能需要在香港繳納薪俸稅，例如：獲雇主提供住所時(shí)，住所“租金價(jià)值”將被計(jì)入雇員的應(yīng)評(píng)稅收入內(nèi)。 在計(jì)算薪俸稅時(shí)，納稅人可申索扣除相關(guān)應(yīng)稅年度之減免稅項(xiàng)目和免稅額。 另外，薪俸稅是于評(píng)稅期間完結(jié)后約8個(gè)月后才向個(gè)人收取上一個(gè)應(yīng)稅年度的薪俸稅（并非像中國(guó)的個(gè)人所得稅，個(gè)人工資會(huì)在發(fā)放當(dāng)月由雇主代扣代繳），同時(shí)，在每年評(píng)稅期間香港稅務(wù)局還會(huì)根據(jù)上個(gè)納稅年度的應(yīng)稅收入估計(jì)下一個(gè)年度的暫繳薪俸稅。 因此，個(gè)人在香港首次繳納時(shí)，應(yīng)繳納稅款金額約為年度稅負(fù)的兩倍， 這往往給不少納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)壓力。但自第二年應(yīng)稅年度起，由于當(dāng)年稅款已在上一個(gè)納稅年度暫繳，繳付稅款對(duì)納稅人的現(xiàn)金流影響也就相應(yīng)減少。
（2）稅率 每年香港政府會(huì)根據(jù)去年經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)政收入，在財(cái)政預(yù)算案中適量地調(diào)整下年度各項(xiàng)稅率，免稅及扣除額，甚至退稅上限等等。
① 累進(jìn)稅率（一般來(lái)說(shuō)，累進(jìn)稅率適用于中等和低收入個(gè)人）
② 標(biāo)準(zhǔn)稅率（一般來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于高收入個(gè)人）
目前薪俸稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%。香港政府根據(jù)年度財(cái)政情況，可能會(huì)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整。
（3）計(jì)稅方法 個(gè)人因受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除、慈善捐款以及個(gè)人免稅額后，須以累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)繳納的薪俸稅。但是，最高的應(yīng)付稅款，不應(yīng)超過(guò)以受雇工作的收入減去允許之扣除及慈善捐款后﹝不包括任何個(gè)人免稅額﹞，按15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率來(lái)計(jì)算的稅款。具體的計(jì)算公式如下： 以累進(jìn)稅率計(jì)算 薪俸稅 =應(yīng)稅收入實(shí)額x 累進(jìn)稅率 應(yīng)稅收入實(shí)額 = 總應(yīng)評(píng)稅收入– 總扣稅額 – 總免稅額 以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算 薪俸稅 =總收入凈額x 標(biāo)準(zhǔn)稅率 總收入凈額 = 收入總額 - 扣除總額 注意：薪俸稅的征收是根據(jù)每個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)的應(yīng)稅收入計(jì)算。而在納稅人在申報(bào)后，香港稅務(wù)局會(huì)將其申報(bào)資料進(jìn)行分析，并以累進(jìn)稅率及標(biāo)準(zhǔn)稅率兩種計(jì)算方式進(jìn)行比較，以孰低原則協(xié)助納稅人確定計(jì)稅方法來(lái)繳納薪俸稅稅額。
如香港公司的董事，獲得香港公司發(fā)放的董事酬金，無(wú)論你在課稅年度內(nèi)在香港停留多長(zhǎng)時(shí)間，在該職位所獲得的的收入需要申報(bào)薪俸稅。
薪俸稅(Salaries Tax)：薪俸稅是針對(duì)個(gè)人，按照其從事任何職位或受雇任何工作，在香港境內(nèi)所得的實(shí)際收入所征收的稅款。如果受雇工作是在香港以外的地方，則只就在香港提供服務(wù)所取得的酬金繳納薪俸稅，即只要不是從香港境內(nèi)取得的收入，就不須要征稅。
1、居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：香港沒(méi)有關(guān)于薪俸稅居民納稅人的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。考慮到香港征稅原則采用”地域來(lái)源地”原則，因此，個(gè)人是否屬于香港居民納稅人不作為是否征收香港薪俸稅的一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)。
2、征稅范圍：薪俸稅的征收是根據(jù)個(gè)人于相關(guān)應(yīng)稅年度內(nèi)的受雇收入計(jì)算。以下三種收益，為薪俸稅相關(guān)之應(yīng)稅收入：
① 收入來(lái)源于香港產(chǎn)生或得自香港的職位；
② 收入來(lái)源于受雇工作；及
③ 在香港企業(yè)或公司收取之退休金收入。
與其他香港稅制之基本征收范圍一樣，只有以上收入是“于香港產(chǎn)生或得自香港”，才需要在香港申報(bào)繳納薪俸稅收入。 “于香港產(chǎn)生或得自香港的收收入”一詞，包括所有納稅人因在香港提供服務(wù)而獲得的收入，但此項(xiàng)定義并不影響該詞的一般廣泛含義。 【非香港雇傭合約】 源自香港的受雇收入，包括源自香港雇傭合約的收入，也包括源自非香港雇傭合約但因在香港提供服務(wù)的工作收入。如果以下三個(gè)因素同時(shí)存在,香港稅務(wù)局會(huì)接納該雇傭合約為非香港雇傭合約： 雇傭合約的洽談，訂立和執(zhí)行之地點(diǎn)、 雇主稅務(wù)居民身份之地點(diǎn)、以及支付薪金之地點(diǎn)都不在香港。欠缺以上任何一個(gè)因素，該合約大多數(shù)會(huì)被視為香港雇傭合約。 對(duì)于非香港雇傭合約，但部份服務(wù)是在香港提供的，與該部份服務(wù)有關(guān)的收入則可能須要繳納香港薪俸稅。如個(gè)人如在有關(guān)應(yīng)稅年度的評(píng)稅基期（即當(dāng)年4月1日至次年3月31日）內(nèi)到訪香港總共不超過(guò)60天，可視為境外收入，不需要申報(bào)繳納香港薪俸稅。 【香港雇傭合約,但在境外工作】 對(duì)于香港雇傭合約，若所有雇傭服務(wù)在一個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)都在香港境外地區(qū)履行，該受雇工作的收入則不須要繳交薪俸稅。
在決定一切服務(wù)是否在香港以外地方提供時(shí)，個(gè)人如在有關(guān)應(yīng)稅年度的評(píng)稅基期（即當(dāng)年4月1日至次年3月31日）內(nèi)到訪香港總共不超過(guò)60天，并在該期間內(nèi)提供服務(wù)，則該個(gè)人在港期間內(nèi)所提供的服務(wù)將視為“境外收入”，無(wú)需在香港申報(bào)繳納薪俸稅。
3、計(jì)稅依據(jù) 稅率和計(jì)稅方法
（1）計(jì)稅依據(jù)：薪俸稅的征收是根據(jù)每個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)的應(yīng)課稅入息計(jì)算。任何個(gè)人有來(lái)自香港的收益，均需要在香港繳納薪俸稅。該收益包括董事收取的董事酬金、雇員收取的薪金、工資、傭金、花紅及額外賞賜和退休個(gè)人所收取的退休金，均須課稅。 雇員的其他福利也可能需要在香港繳納薪俸稅，例如：獲雇主提供住所時(shí)，住所“租金價(jià)值”將被計(jì)入雇員的應(yīng)評(píng)稅收入內(nèi)。 在計(jì)算薪俸稅時(shí)，納稅人可申索扣除相關(guān)應(yīng)稅年度之減免稅項(xiàng)目和免稅額。 另外，薪俸稅是于評(píng)稅期間完結(jié)后約8個(gè)月后才向個(gè)人收取上一個(gè)應(yīng)稅年度的薪俸稅（并非像中國(guó)的個(gè)人所得稅，個(gè)人工資會(huì)在發(fā)放當(dāng)月由雇主代扣代繳），同時(shí)，在每年評(píng)稅期間香港稅務(wù)局還會(huì)根據(jù)上個(gè)納稅年度的應(yīng)稅收入估計(jì)下一個(gè)年度的暫繳薪俸稅。 因此，個(gè)人在香港首次繳納時(shí)，應(yīng)繳納稅款金額約為年度稅負(fù)的兩倍， 這往往給不少納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)壓力。但自第二年應(yīng)稅年度起，由于當(dāng)年稅款已在上一個(gè)納稅年度暫繳，繳付稅款對(duì)納稅人的現(xiàn)金流影響也就相應(yīng)減少。
（2）稅率 每年香港政府會(huì)根據(jù)去年經(jīng)濟(jì)情況和財(cái)政收入，在財(cái)政預(yù)算案中適量地調(diào)整下年度各項(xiàng)稅率，免稅及扣除額，甚至退稅上限等等。
① 累進(jìn)稅率（一般來(lái)說(shuō)，累進(jìn)稅率適用于中等和低收入個(gè)人）
② 標(biāo)準(zhǔn)稅率（一般來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于高收入個(gè)人）
目前薪俸稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%。香港政府根據(jù)年度財(cái)政情況，可能會(huì)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整。
（3）計(jì)稅方法 個(gè)人因受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除、慈善捐款以及個(gè)人免稅額后，須以累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)繳納的薪俸稅。但是，最高的應(yīng)付稅款，不應(yīng)超過(guò)以受雇工作的收入減去允許之扣除及慈善捐款后﹝不包括任何個(gè)人免稅額﹞，按15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率來(lái)計(jì)算的稅款。具體的計(jì)算公式如下： 以累進(jìn)稅率計(jì)算 薪俸稅 =應(yīng)稅收入實(shí)額x 累進(jìn)稅率 應(yīng)稅收入實(shí)額 = 總應(yīng)評(píng)稅收入– 總扣稅額 – 總免稅額 以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算 薪俸稅 =總收入凈額x 標(biāo)準(zhǔn)稅率 總收入凈額 = 收入總額 - 扣除總額 注意：薪俸稅的征收是根據(jù)每個(gè)應(yīng)稅年度內(nèi)的應(yīng)稅收入計(jì)算。而在納稅人在申報(bào)后，香港稅務(wù)局會(huì)將其申報(bào)資料進(jìn)行分析，并以累進(jìn)稅率及標(biāo)準(zhǔn)稅率兩種計(jì)算方式進(jìn)行比較，以孰低原則協(xié)助納稅人確定計(jì)稅方法來(lái)繳納薪俸稅稅額。
