先解釋一下金融賬戶信息自動交換機(jī)制是如何實(shí)施的。A國家的金融機(jī)構(gòu)必須獲得其所有個人與法人客戶的相關(guān)信息，包括稅收所在國、納稅人號碼等。上述信息以及賬戶信息每年一次要提交給A國家的稅收機(jī)關(guān)。然后，A國家的稅收機(jī)關(guān)將從金融機(jī)構(gòu)獲得的數(shù)據(jù)送到客戶稅收所在國的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
AEOI簽署國家包括多變稅收行政互助公約以及授權(quán)機(jī)構(gòu)之間關(guān)于金融信息自動交換協(xié)議（可以參加多變協(xié)議或者簽署雙邊信息自動交換協(xié)議）。
信息自動交換框架內(nèi)，金融機(jī)構(gòu)必須獲得離岸公司的如下信息：
? 名稱；
? 稅收所在國中的地址；
? 納稅人號碼。
除了上述信息外，為稅務(wù)機(jī)關(guān)編制的年度報(bào)告中還列出如下幾點(diǎn)：
? 金融資產(chǎn)賬號；
? 金融資產(chǎn)的價(jià)值/報(bào)告期末賬戶余額；
? 報(bào)告期間獲得相關(guān)金融資產(chǎn)的收入總額；
? 報(bào)告期間銷售相關(guān)金融資產(chǎn)的收入總額。
另外，公司應(yīng)當(dāng)告知銀行，按照經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織規(guī)定的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，屬于哪種類別。公司一般是屬于主動非金融機(jī)構(gòu)（Active Non Financial Institution）或被動非金融機(jī)構(gòu)（Passive Non Financial Institution）。主動公司是指被動收入（股利、利息、專利權(quán)使用費(fèi)、金融工具收入）占總收入的50%以下，并且50%以下的資產(chǎn)產(chǎn)生被動收入的公司。公司被動收入超過50%的情形下，這樣的公司屬于被動非金融機(jī)構(gòu)。
這兩種公司原則上的區(qū)別在于金融機(jī)構(gòu)編制有關(guān)被動公司的報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)列出這樣公司的控制人的信息，包括：
? 姓名；
? 地址；
? 納稅人號碼；
? 出生日期。
“控制人”的概念相當(dāng)于金融行動特別小組定義的“受益人”的概念。在法人企業(yè)范圍內(nèi)，控制人是指對企業(yè)有控制權(quán)的個人，換句話說，直接或間接擁有股份的25%以上的人。
案例：BVI公司在香港銀行開了賬戶，公司有兩個發(fā)起人（個人），股份的70%屬于法國居民，30%屬于中國居民。公司業(yè)務(wù)是從子公司獲得股利，因?yàn)锽VI公司屬于被動非金融機(jī)構(gòu)。法國從2016年起參加信息自動交換機(jī)制，香港和中國計(jì)劃從2018年將參與進(jìn)來。到2018年，銀行應(yīng)當(dāng)搜集有關(guān)公司、發(fā)起人的信息，并向香港稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行賬戶信息一起提交。下一步，香港稅務(wù)機(jī)關(guān)將此信息提交給BVI（如果公司屬于BVI居民）、法國和中國授權(quán)機(jī)構(gòu)，因?yàn)檫@些國家的居民是公司股東（股份超過總數(shù)的25%）。也就是說，自從信息自動交換機(jī)制啟動以來，不同國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)將每年收到銀行賬戶和被動公司的相關(guān)信息。之前，類似的信息只能在授權(quán)機(jī)構(gòu)專門申請的基礎(chǔ)上獲得。
總的來說，如果受益人愿意繼續(xù)使用離岸機(jī)構(gòu)，并打算管理信息交換方面的風(fēng)險(xiǎn)，他們應(yīng)該與時俱進(jìn)，從現(xiàn)成公司轉(zhuǎn)換到或多或少的實(shí)際運(yùn)用公司，并在公司注冊國開戶銀行賬戶，同時將財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)包裝成信托或基金。