現(xiàn)在香港稅務(wù)局對(duì)香港公司申請(qǐng)離岸免稅要求確實(shí)非常嚴(yán)格，給你看一份香港稅務(wù)局針對(duì)客戶申請(qǐng)離岸免稅提出的問題范本。

XXX有限公司——下文稱[該公司]
反對(duì)-2010/06至2012/08課稅年度
利得稅-2013/09課稅年度

本局于2014年1月20日收到該公司的反對(duì)通知書。該反對(duì)在現(xiàn)階段未能獲得解決。稅務(wù)局局長(zhǎng)指示本人在他根據(jù)《稅務(wù)條例》第64（2）條就該公司的反對(duì)作出決定前，向貴公司查詢。

該公司曾經(jīng)就上述課稅年度的交易利潤(rùn)作出境外申報(bào)。現(xiàn)謹(jǐn)請(qǐng)你提供以下進(jìn)一步的資料和文件：

１、該公司聲稱它的業(yè)務(wù)主要由董事張三先生在國(guó)內(nèi)操作。現(xiàn)請(qǐng)你提供以下有關(guān)張三先生的資料和文件：
　　（a）他的護(hù)照/香港身份證副本。
　　（b）他在2009年12月2日至2013年3月31日期間有否到該香港。如有的話，請(qǐng)?zhí)峁埲壬脑敿?xì)行程表，包括每次到訪香港的日期以及造訪的目的和所聯(lián)絡(luò)的客戶名稱。
　　（c）他在國(guó)內(nèi)的住址。

２、你提供的附件包括該公司與XX航務(wù)代理公司[xx航務(wù)]簽訂的服務(wù)協(xié)議書[生效期間為xxxx年x月x日至xxxx年xx月xx日]。請(qǐng)說明：
　　（a）該協(xié)議書是如何、在何時(shí)何地和由誰(shuí)擬備和簽署。
　　（b）該公司與xx航務(wù)在xxxx年xx月x日至xxxx年xx月xx日及xxxx年x月x日至xxxx年x月xx日期間有否簽訂服務(wù)協(xié)議書。如有的話，請(qǐng)?zhí)峁┰摰葏f(xié)議書的副本。

３、你聲稱該公司除了為xx航務(wù)提供貨物運(yùn)輸客戶從而收取傭金外，亦為貨運(yùn)代理公司介紹船公司及為國(guó)外客戶提供貨運(yùn)代理以賺取傭金。唯這些業(yè)務(wù)并無固定客戶，與客戶亦只

有口頭上的協(xié)議而沒有簽訂任何文件。因此，請(qǐng)你提供以下資料：
　　（a）列出該公司在xxxx年x月x日至xxxx年x月x日期間除xx航務(wù)外所有客戶的名稱，各客戶的地址，全年傭金數(shù)額，以及與該公司、董事或股東的關(guān)系[如有的話]。
　　（b）該公司物色這些客戶的方法、地點(diǎn)和負(fù)責(zé)人員，以及厘定傭金的方法。如通過議價(jià)方式厘定傭金，請(qǐng)說明議價(jià)的方法、地點(diǎn)和負(fù)責(zé)人員。
　　（c）在只有口頭上的協(xié)議而沒有簽訂任何文件的情況下處理任何欠款或其他糾紛的方式。
　　（d）確認(rèn)ccc有限公司及bbb有限公司是否該公司的客戶。如是的話，請(qǐng)說明這兩位客戶的地址，物色它們的方法、地點(diǎn)和負(fù)責(zé)人員，以及厘定傭金的方法。

請(qǐng)于本函發(fā)出日期起計(jì)一個(gè)月內(nèi)提交所需資料。

申請(qǐng)離岸免稅很麻煩又貴，感覺沒有幾百萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額就沒必須申請(qǐng)。

都是針對(duì)性提問的吧

鑒于香港在所得稅制度中，一直實(shí)施的是來源地征稅規(guī)則，即只有屬于來源于香港的所得才征稅。因此，過往很多中國(guó)企業(yè)在香港注冊(cè)公司，取得離岸收入在香港申請(qǐng)所得稅豁免。但同時(shí)，這部分收入可能在收入來源國(guó)也沒征稅或征收了很低的稅，從而出現(xiàn)了雙重不征稅帶來的跨境避稅活動(dòng)。在BEPS下，香港稅務(wù)機(jī)關(guān)受到了越來越大的壓力，需要對(duì)目前稅制做出一些調(diào)整以防范避稅行為。

這次，香港稅務(wù)局在既要保持香港稅收的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，又要有效防范跨境避稅活動(dòng)的基礎(chǔ)上，對(duì)《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》進(jìn)行了修訂。總體來看，香港的所得稅仍然采用來源地征稅原則，但是，對(duì)在香港注冊(cè)的公司取得如下四類離岸被動(dòng)性收入的所得稅豁免需要滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則”和“關(guān)聯(lián)度原則”的測(cè)試：

四種離岸被動(dòng)性收入類型，指明外地收入指在香港以外地區(qū)產(chǎn)生或得自香港以外地區(qū)的下列任何收入

（1）利息；
（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入；
（3）股息；
（4）處置股份或股權(quán)權(quán)益的收益（“處置收益”）

新的離岸收入豁免征稅機(jī)制將制定經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，以防止空殼公司可能濫用香港的稅務(wù)安排，以實(shí)現(xiàn)就外地被動(dòng)收入的雙重不征稅情況。

根據(jù)新機(jī)制，跨國(guó)企業(yè)實(shí)體如欲就外地利息、股息和處置收益申請(qǐng)稅務(wù)豁免，須符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，即在香港聘用足夠數(shù)目的合資格雇員和招致足夠的營(yíng)運(yùn)開支。屬純股權(quán)持有公司的跨國(guó)企業(yè)實(shí)體所須符合的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求可獲放寬，只包括持有和管理股權(quán)參與，以及遵從香港公司法的存檔規(guī)定。

至于外地知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入，納稅人須遵從經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織就知識(shí)產(chǎn)權(quán)所設(shè)的稅務(wù)優(yōu)惠機(jī)制所公布的關(guān)聯(lián)規(guī)定。根據(jù)該規(guī)定，稅務(wù)豁免將與歸屬于合資格知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的合資格研究及開發(fā)（研發(fā)）開支密切相關(guān)（純粹那種在香港設(shè)立公司，將注冊(cè)商標(biāo)法定所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給香港公司，由香港公司收取特許權(quán)使用費(fèi)的模式會(huì)受到挑戰(zhàn)）。

同時(shí)，香港稅務(wù)局也提出了，這次調(diào)整只涉及四類離岸被動(dòng)性收入，而離岸主動(dòng)收入不在范圍內(nèi)（比如，部分國(guó)內(nèi)企業(yè)在香港設(shè)立的離岸貿(mào)易公司，向香港稅務(wù)局申請(qǐng)離岸收入的所得稅豁免，這種類型不在本次調(diào)整范圍內(nèi)）。

無非就是針對(duì)收入來源提出各種問題，如提供訂單合同，這訂單在哪里簽的，用什么方式找到這個(gè)客戶的等等諸如此類的問題。