美國FATCA生效，離岸信托避稅失效？
對一些人來說，美國夢，或許正在從美夢變成噩夢。
7月1日，美國《海外賬戶納稅法案》（FATCA）正式生效，影響到的除了持有美國籍或美國綠卡的美國公民或居民，還包括同美國稅務居民相關的各類金融機構、公司、信托等。
根據FATCA，海外金融機構須與美國稅務局（IRS）簽訂協議，承諾識別其美國賬戶持有人，并向IRS披露其資料，如有關賬戶持有人拒絕披露賬戶資料，金融機構便須預扣稅款或取消其賬戶。不在豁免范圍但拒絕簽訂協議的海外金融機構，須就其來自美國的所有“可預扣付款”（目前包括股息、利息和某些衍生工具付款）扣除30%的懲罰性預扣稅。
今年6月24日，美國與中國就FATCA達成實質上的 《跨政府協議》（下稱“《協議》”），截至7月1日，全球范圍內，與中國一樣簽署模式1實質性《協議》的國家（或地區）已經達52個。此外，還有34個國家（或地區）及5個國家（或地區）分別簽署模式1和模式2《協議》，8個國家（或地區）簽署模式2實質性《協議》。
看起來，一旦符合FATCA認定的“美國人”，無論你的賬戶是在中國、英國、法國，還是在BVI、開曼、澤西島等離岸低稅率地區，可能都將逃不出IRS的監控范圍。
“FATCA 本身并不是為了增加納稅人的稅負，無論有沒有FATCA，美國納稅人都有向IRS申報其全球范圍內資產的義務。”接受21世紀經濟報道專訪時，段和段律師事務所合伙人王小剛強調，FATCA的目的在于增強執法的力度，“擔心FATCA的實施會導致自己美國稅負增加的個人可能已經處于資產未按時申報的違法狀態了，此時切記的是不可以一錯再錯。”
中美交換信息細項并無定論
中國與美國簽訂的僅為實質性協議，尚未公布具體交換內容等方面的細則。不過，在2014年底前，依舊會被視作已經簽署有關協議。
因FATCA而起的新一輪關注點，是上月中美雙方達成實質上的《協議》，令內地符合“美國人”定義的個人再生憂慮。
2012年6月，美國財政部公布計劃與其他司法管轄區簽訂《協議》，以簡化盡職審查和資料披露的規定、減少或消除FATCA與有關國家或地區法律存在抵觸的內容等。選擇與美國簽定《協議》的國家或地區，可能為本地金融機構提供額外豁免或簡化的申報程序，令其減輕合規負擔。
政府之間就FATCA達成的《協議》分為兩種模式。在模式1之下，簽約國的金融機構會向當地相關主管當局匯報美國人的賬戶資料，再由當地相關主管當局把資料送交IRS。選擇此模式簽署協議的國家包括澳大利亞、加拿大、法國等34個國家或地區。
在模式2之下，相關金融機構則就披露帳戶資料一事先征求美國客戶同意，然后再向IRS匯報其稅務資料。瑞士、百慕大、日本等5個國家（或地區）均在此列。在模式2下，如果金融機構的美國客戶拒絕向IRS披露其帳戶資料，有關機構需披露的信息范圍則縮窄至包括相關賬戶的余額、收支總額及數量的綜合資料。
同為模式1，但與澳大利亞、加拿大等國不同的是，中國與美國簽訂的僅為實質性協議，尚未公布具體交換內容等方面的細則。不過，這并不代表有關協議尚未生效，根據美國方面4月初公布的安排，在7月1日前已與其簽訂實質性《協議》的國家或地區，只要對方同意披露雙方已達成有關協議，在2014年底前，一律可以視作已經簽署有關協議。
模式1下，再根據是否對等互惠交換信息分為“1A”和“1B”。盡管FATCA本身并非具備互惠性質，但協議雙方可就是否互惠進行磋商。
避稅天堂簽約，信托納入申報
常見的“避稅天堂”——BVI、開曼、澤西島、瑞士、百慕大均已與美國達成協議，提交美國客戶的賬戶信息。
根據美國財政部公布的名單，常見的“避稅天堂”——BVI、開曼、澤西島、瑞士、百慕大均已與美國達成協議，提交美國客戶的賬戶信息。
以BVI與美國簽訂的《協議》內容為例，提交的信息包括：賬戶持有者的姓名、地址、納稅人識別號；賬號；BVI有關金融機構的名稱及識別碼；年末或申報期末有關賬戶余額；保管賬戶的利息、分紅及其他資產收益總額，房產銷售及贖回收益或損失金額；儲蓄賬戶的利息總額等。
“在 FATCA生效之前，美國納稅人一直都有向IRS申報海外資產的義務，當然也包括離岸資產，從美國稅收及監管法律的角度來看，不向IRS申報海外資產其實就已經處于違法狀態了。”王小剛說，例如對一個非美國信托（Foreign Trusts）而言， 如果一個美國人向一個非美國信托轉入資產、或者被認為擁有一個非美國信托中的份額、或者從一個非美國信托中得到分配，都需要填寫相關的表格，向IRS申報。
因此，對于一直如實披露全球資產的“美國人”，FATCA并不會帶來額外負擔，但對于曾選擇性披露海外資產的“美國人”而言，隨著金融機構如實披露賬戶信息， 則會處于一個非常尷尬的境地：如果繼續不如實申報，則有可能被IRS調查；如果從現在開始如實申報，那過去那些年沒有申報的事實會被IRS發現，導致罰款。
以上述非美國信托為例，如果IRS發現有關個人未做出申報，可以做出相當于相關資產總額35%的罰款，而如果在IRS發出通知后仍未繳納罰款，還可以對有關個人做出每30天加罰1萬美元的額外處罰。
那些偽避稅模式
對非美籍個人而言，在拿到美國綠卡或國籍之前進行資產轉移同樣行不通，因為FATCA對資產贈予行為可追溯到成為美國納稅人前數年。
過去，美國一直是移民熱選地，盡管全球資產征稅早已為人所知，但曾有一些高凈值人士認為，借著注重隱私保護的離岸架構，持有美國綠卡或國籍，將資產藏匿于離岸地可以有效的降低美國稅負。
這一游走在法律邊緣的省錢模式隨2008年美國政府對某國際性銀行的調查而打破。應運而生的一些所謂新避稅模式，又會將中國拖回了到幾十年前國際金融機構已犯的錯誤上。
例如一個受到部分機構推薦的模式是——將資產從“美國人”名下轉移至非美國人名下，由后者設立信托，以“美國人”為信托受益人。例如，兒子加入美國籍，但父母仍為中國籍，兒子將資產轉給父母，再由父母設立以兒子為受益人的信托。
由于賬戶持有人不再是美國人，這種方法看似可以有效規避FATCA的影響。
但事實上，“這種方式也許不能幫助客戶規避美國稅務風險，倒有可能增加涉及相關安排的金融機構的合規風險。”王小剛解釋，資產從“美國人”名下轉出，除非對方以公允價值購買，否則可能被IRS認定為贈予行為，而美國是有贈與稅的，但若以公允價值轉讓，則違背這個安排的初衷；另一方面，即便“美國人”只是信托受益人， 不僅“美國人”自己，連這個信托的受托人，也須向IRS就信托安排作出申報。
對非美籍個人而言，在拿到美國綠卡或國籍之前進行資產轉移同樣行不通，王小剛解釋，對于資產贈予行為可以追溯到成為美國納稅人前數年。
同樣，放棄美國國籍，也要先就全球范圍內的資產繳納離境稅（或棄籍稅），其中持有一年以上的資本類資產稅率約20%，其他資產，如某些持有時間不足一年的資產，稅率可能高達39.6%。
王小剛提醒，從根本上杜絕這方面風險的方法是在移民任何其他國家以前，對當地的稅務和法律規定先了解清楚。FATCA剛剛生效之際，任何所謂“有效的”避稅模式都還需時間檢驗，病急亂投醫只會帶來更多不利后果。
7月1日，美國《海外賬戶納稅法案》（FATCA）正式生效，影響到的除了持有美國籍或美國綠卡的美國公民或居民，還包括同美國稅務居民相關的各類金融機構、公司、信托等。
根據FATCA，海外金融機構須與美國稅務局（IRS）簽訂協議，承諾識別其美國賬戶持有人，并向IRS披露其資料，如有關賬戶持有人拒絕披露賬戶資料，金融機構便須預扣稅款或取消其賬戶。不在豁免范圍但拒絕簽訂協議的海外金融機構，須就其來自美國的所有“可預扣付款”（目前包括股息、利息和某些衍生工具付款）扣除30%的懲罰性預扣稅。
今年6月24日，美國與中國就FATCA達成實質上的 《跨政府協議》（下稱“《協議》”），截至7月1日，全球范圍內，與中國一樣簽署模式1實質性《協議》的國家（或地區）已經達52個。此外，還有34個國家（或地區）及5個國家（或地區）分別簽署模式1和模式2《協議》，8個國家（或地區）簽署模式2實質性《協議》。
看起來，一旦符合FATCA認定的“美國人”，無論你的賬戶是在中國、英國、法國，還是在BVI、開曼、澤西島等離岸低稅率地區，可能都將逃不出IRS的監控范圍。
“FATCA 本身并不是為了增加納稅人的稅負，無論有沒有FATCA，美國納稅人都有向IRS申報其全球范圍內資產的義務。”接受21世紀經濟報道專訪時，段和段律師事務所合伙人王小剛強調，FATCA的目的在于增強執法的力度，“擔心FATCA的實施會導致自己美國稅負增加的個人可能已經處于資產未按時申報的違法狀態了，此時切記的是不可以一錯再錯。”
中美交換信息細項并無定論
中國與美國簽訂的僅為實質性協議，尚未公布具體交換內容等方面的細則。不過，在2014年底前，依舊會被視作已經簽署有關協議。
因FATCA而起的新一輪關注點，是上月中美雙方達成實質上的《協議》，令內地符合“美國人”定義的個人再生憂慮。
2012年6月，美國財政部公布計劃與其他司法管轄區簽訂《協議》，以簡化盡職審查和資料披露的規定、減少或消除FATCA與有關國家或地區法律存在抵觸的內容等。選擇與美國簽定《協議》的國家或地區，可能為本地金融機構提供額外豁免或簡化的申報程序，令其減輕合規負擔。
政府之間就FATCA達成的《協議》分為兩種模式。在模式1之下，簽約國的金融機構會向當地相關主管當局匯報美國人的賬戶資料，再由當地相關主管當局把資料送交IRS。選擇此模式簽署協議的國家包括澳大利亞、加拿大、法國等34個國家或地區。
在模式2之下，相關金融機構則就披露帳戶資料一事先征求美國客戶同意，然后再向IRS匯報其稅務資料。瑞士、百慕大、日本等5個國家（或地區）均在此列。在模式2下，如果金融機構的美國客戶拒絕向IRS披露其帳戶資料，有關機構需披露的信息范圍則縮窄至包括相關賬戶的余額、收支總額及數量的綜合資料。
同為模式1，但與澳大利亞、加拿大等國不同的是，中國與美國簽訂的僅為實質性協議，尚未公布具體交換內容等方面的細則。不過，這并不代表有關協議尚未生效，根據美國方面4月初公布的安排，在7月1日前已與其簽訂實質性《協議》的國家或地區，只要對方同意披露雙方已達成有關協議，在2014年底前，一律可以視作已經簽署有關協議。
模式1下，再根據是否對等互惠交換信息分為“1A”和“1B”。盡管FATCA本身并非具備互惠性質，但協議雙方可就是否互惠進行磋商。
避稅天堂簽約，信托納入申報
常見的“避稅天堂”——BVI、開曼、澤西島、瑞士、百慕大均已與美國達成協議，提交美國客戶的賬戶信息。
根據美國財政部公布的名單，常見的“避稅天堂”——BVI、開曼、澤西島、瑞士、百慕大均已與美國達成協議，提交美國客戶的賬戶信息。
以BVI與美國簽訂的《協議》內容為例，提交的信息包括：賬戶持有者的姓名、地址、納稅人識別號；賬號；BVI有關金融機構的名稱及識別碼；年末或申報期末有關賬戶余額；保管賬戶的利息、分紅及其他資產收益總額，房產銷售及贖回收益或損失金額；儲蓄賬戶的利息總額等。
“在 FATCA生效之前，美國納稅人一直都有向IRS申報海外資產的義務，當然也包括離岸資產，從美國稅收及監管法律的角度來看，不向IRS申報海外資產其實就已經處于違法狀態了。”王小剛說，例如對一個非美國信托（Foreign Trusts）而言， 如果一個美國人向一個非美國信托轉入資產、或者被認為擁有一個非美國信托中的份額、或者從一個非美國信托中得到分配，都需要填寫相關的表格，向IRS申報。
因此，對于一直如實披露全球資產的“美國人”，FATCA并不會帶來額外負擔，但對于曾選擇性披露海外資產的“美國人”而言，隨著金融機構如實披露賬戶信息， 則會處于一個非常尷尬的境地：如果繼續不如實申報，則有可能被IRS調查；如果從現在開始如實申報，那過去那些年沒有申報的事實會被IRS發現，導致罰款。
以上述非美國信托為例，如果IRS發現有關個人未做出申報，可以做出相當于相關資產總額35%的罰款，而如果在IRS發出通知后仍未繳納罰款，還可以對有關個人做出每30天加罰1萬美元的額外處罰。
那些偽避稅模式
對非美籍個人而言，在拿到美國綠卡或國籍之前進行資產轉移同樣行不通，因為FATCA對資產贈予行為可追溯到成為美國納稅人前數年。
過去，美國一直是移民熱選地，盡管全球資產征稅早已為人所知，但曾有一些高凈值人士認為，借著注重隱私保護的離岸架構，持有美國綠卡或國籍，將資產藏匿于離岸地可以有效的降低美國稅負。
這一游走在法律邊緣的省錢模式隨2008年美國政府對某國際性銀行的調查而打破。應運而生的一些所謂新避稅模式，又會將中國拖回了到幾十年前國際金融機構已犯的錯誤上。
例如一個受到部分機構推薦的模式是——將資產從“美國人”名下轉移至非美國人名下，由后者設立信托，以“美國人”為信托受益人。例如，兒子加入美國籍，但父母仍為中國籍，兒子將資產轉給父母，再由父母設立以兒子為受益人的信托。
由于賬戶持有人不再是美國人，這種方法看似可以有效規避FATCA的影響。
但事實上，“這種方式也許不能幫助客戶規避美國稅務風險，倒有可能增加涉及相關安排的金融機構的合規風險。”王小剛解釋，資產從“美國人”名下轉出，除非對方以公允價值購買，否則可能被IRS認定為贈予行為，而美國是有贈與稅的，但若以公允價值轉讓，則違背這個安排的初衷；另一方面，即便“美國人”只是信托受益人， 不僅“美國人”自己，連這個信托的受托人，也須向IRS就信托安排作出申報。
對非美籍個人而言，在拿到美國綠卡或國籍之前進行資產轉移同樣行不通，王小剛解釋，對于資產贈予行為可以追溯到成為美國納稅人前數年。
同樣，放棄美國國籍，也要先就全球范圍內的資產繳納離境稅（或棄籍稅），其中持有一年以上的資本類資產稅率約20%，其他資產，如某些持有時間不足一年的資產，稅率可能高達39.6%。
王小剛提醒，從根本上杜絕這方面風險的方法是在移民任何其他國家以前，對當地的稅務和法律規定先了解清楚。FATCA剛剛生效之際，任何所謂“有效的”避稅模式都還需時間檢驗，病急亂投醫只會帶來更多不利后果。
