所得稅（利得稅）稅率

• 中國內(nèi)地　　　　　　　　　　25%
• 中國香港　　　　　　　　　　16.5%
• 新加坡　　　　　　　　　　　17%

優(yōu)惠政策

香港

香港只對源于香港的收入征收利得稅。

香港政府對船東業(yè)有特別的優(yōu)惠政策，香港《稅務(wù)條例》23條針對船舶擁有人（船東）以及船舶承租人規(guī)定，只要是在國際上航行的船舶，船東即使為香港注冊成立的，運(yùn)費(fèi)收入和租金收入是免利得稅的。因此，船東在香港基本也是免利得稅的，但需要特別注意的是，一般船東，會設(shè)置一個(gè)船舶管理公司，該公司提供的船舶管理收入是需要交納利得稅的。

對于在香港從事航運(yùn)經(jīng)紀(jì)的公司，若希望免稅，就要向稅局證明其經(jīng)紀(jì)收入來源于國際航運(yùn)業(yè)務(wù)。實(shí)際操作時(shí)需要證明包括取得業(yè)務(wù)（initiation and solicitation）、 談判、簽合約、跟進(jìn)合約 (processing) 和付款等多重環(huán)節(jié)都是在海外進(jìn)行的，并不是說只要客戶在海外、收入來自海外即可免稅。

新加坡

新加坡的利得稅的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在對中小型的航運(yùn)服務(wù)業(yè)上，例如：新加坡政府從2005年起推出一項(xiàng)免稅計(jì)劃，在此計(jì)劃下一般在新加坡注冊、在新加坡營業(yè)、在新加坡納稅、股東人數(shù)不超過20名且以其本人名義控股的新成立企業(yè)首10萬新元的收入可獲免稅，連續(xù)三年。從2008年起，免稅幅度進(jìn)一步擴(kuò)大到10萬新元收入后的20萬新元收入，免稅額為50%。同樣從08年起，新加坡政府又推出了部份免稅計(jì)劃，惠及一般公司，免稅額度達(dá)15.25萬新元。

上述減免稅政策主要惠及的是營業(yè)額不十分大的中小型或服務(wù)型企業(yè)，航運(yùn)經(jīng)紀(jì)屬于其中之一，有利于鼓勵(lì)航運(yùn)經(jīng)紀(jì)人在新加坡創(chuàng)業(yè)。

中國內(nèi)地的主要優(yōu)惠政策

目前，國內(nèi)一些港口城市出于招商引資的需要，出臺了對企業(yè)所得稅地方留存部分的返還政策。此外，為了支持某些地區(qū)的發(fā)展，國家對西部及少數(shù)民族地區(qū)實(shí)行了所得稅減免。具體如下：

上海：上海浦東新區(qū)對于重點(diǎn)航運(yùn)服務(wù)企業(yè)，對其企業(yè)所得稅中地方稅務(wù)留存部分，實(shí)行前三年100％補(bǔ)貼、后三年50％補(bǔ)貼的政策（即：三免三減半），并給予注冊企業(yè)不超過其注冊資本20％的獎(jiǎng)勵(lì)。

青島：根據(jù)青島市政府辦公廳印發(fā)的《關(guān)于加快青島市航運(yùn)企業(yè)發(fā)展若干優(yōu)惠措施》，規(guī)定凡在青島市新注冊總運(yùn)力在5萬噸及以上的航運(yùn)企業(yè)，自開業(yè)年度起，由同級財(cái)政部門對新增上繳稅收形成的地方收入部分前3年每年給予100%獎(jiǎng)勵(lì)，第4年至第6年每年給予50%獎(jiǎng)勵(lì)（即：三免三減半）。

大連：對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，自開辦之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；對港航企業(yè)捐給非營利機(jī)構(gòu)的公益性捐贈，準(zhǔn)予在繳納所得稅前全額扣除。

對國有大中型港口、航運(yùn)企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅：（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上（含70%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

西部地區(qū)：對航運(yùn)企業(yè)所得稅減免，將繼續(xù)按照國家西部優(yōu)惠政策執(zhí)行。在2020年以前，西部地區(qū)設(shè)立的符合條件的航運(yùn)企業(yè)所得稅，都將按15%的稅率征收。

相關(guān)規(guī)定包括：2001年國務(wù)院對西部地區(qū)對新辦交通企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)財(cái)稅[2001]202號文件規(guī)定，2001年1月1日起，對在西部地區(qū)新辦交通且項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（2免3減半）；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（2免3減半）。新辦交通企業(yè)，是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)（上述地區(qū)以下統(tǒng)稱"西部地區(qū)"）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知國發(fā)[2007]39號第二款規(guī)定，根據(jù)國務(wù)院實(shí)施西部大開發(fā)有關(guān)文件精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。即對西部地區(qū)屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，繼續(xù)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。