澳門是香港于2019年的第十九大貿(mào)易伙伴。有關(guān)安排可讓從事跨境商業(yè)活動的人士更清楚確定其稅務負擔，有助促進雙邊貿(mào)易和投資活動。（來源香港稅務局）

海協(xié)會會長陳德銘與海基會董事長林中森25日在福州簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協(xié)議》。全文如下:

海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協(xié)議

為促進海峽兩岸經(jīng)濟合作,海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財團法人海峽交流基金會就避免雙重課稅及加強稅務合作事宜,經(jīng)平等協(xié)商,達成協(xié)議如下:

一、適用范圍

雙方同意本協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民(居住者)及對其所得征收的所有稅收。

二、稅款征收

雙方同意對一方居民(居住者)來源于另一方的所得按下列規(guī)定課稅。

(一)營業(yè)利潤

一方居民(居住者)企業(yè)在另一方營業(yè)取得的利潤,在未構(gòu)成常設機構(gòu)的情況下,另一方予以免稅或不予課稅。一方如對關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易進行轉(zhuǎn)讓定價(移轉(zhuǎn)訂價)調(diào)整,另一方應作合理對應調(diào)整。

(二)海運及空運收入

一方海、空運輸企業(yè)在另一方經(jīng)營取得的收入及利潤,另一方予以免稅或不予課稅(包括營業(yè)稅、增值稅或類似稅收)。

(三)投資所得及財產(chǎn)收益

一方居民(居住者)從另一方取得的股息(股利)、利息及特許權(quán)使用費(權(quán)利金),另一方可以課稅,但可相互給予優(yōu)惠稅率。

一方居民(居住者)從另一方取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益及不動產(chǎn)使用收益,另一方可以課稅。

(四)個人勞務所得

一方居民(居住者)以獨立身份或以受雇形式在另一方從事個人勞務活動取得的所得,另一方可以課稅。

(五)其他所得

本協(xié)議上述未列舉的其他所得按各自規(guī)定辦理。

三、消除雙重課稅方法

雙方同意當一方居民(居住者)在另一方取得所得并依本協(xié)議規(guī)定在另一方繳稅時,該一方應依有關(guān)規(guī)定消除雙重課稅。

四、非歧視待遇

雙方同意一方居民(居住者)在相同情況下,在另一方負擔的稅收或有關(guān)條件,應與另一方居民(居住者)可能負擔的稅收或有關(guān)條件一致。

五、相互協(xié)商

雙方同意建立兩岸稅務聯(lián)系機制,由雙方稅務主管部門協(xié)商解決因解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)議時所發(fā)生的困難或疑義,以及消除雙重課稅等事宜。

六、資訊交換

雙方同意相互交換為實施本協(xié)議或為課征本協(xié)議所含稅種(稅目)相關(guān)且必要的資訊,并負保密義務。所交換的資訊不可用于任何其他用途。

七、協(xié)助征稅

雙方同意在各自有關(guān)規(guī)定均可以進行協(xié)助征稅時,雙方稅務主管部門將進一步協(xié)商確定具體協(xié)助征收方式。

八、文書格式

基于本協(xié)議所進行的業(yè)務聯(lián)系,應使用雙方商定的文書格式。

九、業(yè)務交流

雙方同意通過人員互訪、培訓或工作會議等形式,加強兩岸稅務方面的交流與合作。

十、聯(lián)系主體

(一)本協(xié)議議定事項,由雙方稅務主管部門指定的聯(lián)絡人相互聯(lián)系實施。

(二)本協(xié)議其他相關(guān)事宜,由海峽兩岸關(guān)系協(xié)會與財團法人海峽交流基金會聯(lián)系。

十一、協(xié)議履行與變更

(一)雙方應遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。

(二)協(xié)議變更,應經(jīng)雙方協(xié)商同意,并以書面形式確認。

十二、未盡事宜

本協(xié)議如有未盡事宜,雙方得以適當方式另行商定。

十三、生效

本協(xié)議簽署后,雙方應各自完成相關(guān)程序并以書面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對方通知后次日起生效。

本協(xié)議之規(guī)定適用于:

(一)源泉(就源)扣繳稅款:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當日)以后實際給付金額。

(二)其他稅款:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當日)以后開始之課稅年度之所得。

(三)資訊交換:本協(xié)議生效之次年一月一日(含當日)以后開始之課稅年度之資訊。

本協(xié)議于八月二十五日簽署,一式四份,雙方各執(zhí)兩份。本協(xié)議的附件構(gòu)成本協(xié)議的一部分。四份文本中對應表述的不同用語所含意義相同,四份文本具有同等效力。

附件:海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作具體安排

海峽兩岸關(guān)系協(xié)會 財團法人海峽交流基金會

會長 陳德銘 董事長 林中森

（完）

海峽兩岸避免雙重課稅協(xié)議相關(guān)信息

稅總談兩岸避免雙重課稅協(xié)議：

國家稅務總局港澳臺辦公室有關(guān)負責人，就8月25日海協(xié)會和海基會領(lǐng)導人第十一次會談中簽署《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協(xié)議》(以下簡稱兩岸稅收協(xié)議)及協(xié)議有關(guān)內(nèi)容回答了記者提問。

1.問：簽署兩岸稅收協(xié)議的現(xiàn)實意義是什么？

答：兩岸稅收協(xié)議的簽署，對于深化兩岸經(jīng)貿(mào)合作具有四個方面的重要意 義。首先，兩岸稅收協(xié)議通過規(guī)定合理的協(xié)議稅率，為兩岸企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)惠及具有競爭力的投資環(huán)境，同時通過明確稅收抵免規(guī)定和方法，有效地消除重復課稅現(xiàn) 象，切實降低兩岸經(jīng)貿(mào)往來中企業(yè)與個人的稅收負擔。其次，兩岸稅收協(xié)議有關(guān)“非歧視待遇”的規(guī)定有利于避免稅收歧視，公平稅收待遇，確保兩岸的投資者與對 方當?shù)鼐用裣硎軣o差別的稅收待遇。第三，兩岸稅收協(xié)議建立起了兩岸共同接受的稅務爭端協(xié)商解決程序，有利于解決稅務爭議，為兩岸投資者維護其合法權(quán)益提供 救濟渠道。第四，兩岸稅收協(xié)議搭建了稅收合作平臺，有利于維護良好的稅收秩序，消除潛在的稅收不公平現(xiàn)象。

2.問：兩岸稅收協(xié)議的文本體例較常規(guī)稅收協(xié)定有所不同，是否會對協(xié)議的理解與執(zhí)行造成影響？

答：兩岸稅收協(xié)議是在海協(xié)會和海基會合作框架下達成的一項兩岸交流合作 的重要成果，既參照稅收協(xié)定慣例，又充分考慮了兩岸特色。特色之一就是兩岸稅收協(xié)議的文本體例不同于常規(guī)稅收協(xié)定。兩岸稅收協(xié)議的文本包括正文《海峽兩岸 避免雙重課稅及加強稅務合作協(xié)議》及附件《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作具體安排》兩部分。正文為兩岸稅務領(lǐng)域加強合作與交流的原則性規(guī)定，附件則 對各類所得的征稅權(quán)劃分和協(xié)議稅率、消除雙重課稅方法、非歧視待遇、相互協(xié)商、資訊交換等具體內(nèi)容作了明確規(guī)定。文本體例雖不同于常規(guī)稅收協(xié)定，但兩岸稅 收協(xié)議基本涵蓋所有常規(guī)稅收協(xié)定要素，不會對協(xié)議的理解和執(zhí)行造成影響。兩岸稅收協(xié)議將在雙方履行必要程序后生效執(zhí)行。

3.問：兩岸稅收協(xié)議規(guī)定了經(jīng)第三地轉(zhuǎn)投資大陸臺商可以適用兩岸稅收協(xié)議規(guī)定，為何作此規(guī)定？

答：經(jīng)第三地轉(zhuǎn)投資大陸臺商可以適用兩岸稅收協(xié)議的規(guī)定、享受兩岸稅收 協(xié)議待遇這種說明并不準確。兩岸稅收協(xié)議適用于海峽兩岸一方或雙方居民。居民應按兩岸各自稅務規(guī)定對居民的定義處理。同時，兩岸稅收協(xié)議規(guī)定，依第三方法 律設立的任何實體，其實際管理機構(gòu)在協(xié)議一方者，視為該一方的居民。協(xié)議還對“實際管理機構(gòu)在協(xié)議一方”的幾種情況進行了明確的定義。

對于大陸，企業(yè)所得稅法規(guī)定居民企業(yè)包括“依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)”。兩岸稅收協(xié)議的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī) 定是一致的。境外注冊而實際管理機構(gòu)在大陸的企業(yè)，可以在臺灣享受兩岸稅收協(xié)議的待遇。對于臺灣，由于一些特定歷史原因，臺商投資大陸多采用通過第三地間 接投資的方式。間接投資大陸的臺灣企業(yè)中實際管理機構(gòu)在臺灣的，我們認為也應享受到兩岸稅收協(xié)議帶來的減輕稅收負擔、消除雙重征稅、解決涉稅爭議等現(xiàn)實好 處。

兩岸稅收協(xié)議對居民進行補充定義，是在雙向互惠原則的基礎(chǔ)之上，充分考慮兩岸經(jīng)貿(mào)往來的現(xiàn)實情況和臺商利益關(guān)切的結(jié)果，將有利于促進和鼓勵兩岸間的投資活動與經(jīng)濟交流。

4.問：協(xié)議對各項所得征稅權(quán)限如何劃分？為兩岸投資者具體提供了哪些稅收優(yōu)惠？

答：兩岸稅收協(xié)議對兩岸居民取得來源于對方的各項所得都設置了較為優(yōu)惠 的稅率或免稅條件。以臺灣居民企業(yè)從大陸取得各項所得為例，對符合條件的臺灣居民企業(yè)從大陸取得股息、利息、特許權(quán)使用費所得，預提所得稅率從10%分別 降為5%、7%和7%；在臺灣對臺灣居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在大陸一般公司(非不動產(chǎn)公司)的股權(quán)取得的財產(chǎn)收益課稅的情況下，大陸對該項收益不再重復征稅；對兩 岸海空運收入以及相關(guān)兩岸運輸附屬活動收入及利潤免稅；對營業(yè)利潤所得僅在構(gòu)成常設機構(gòu)的情況下，大陸才進行征稅等等。

兩岸稅收協(xié)議對于股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益的規(guī)定也適用于臺灣居民個人。同時，兩岸稅收協(xié)議對臺籍個人赴大陸工作取得勞務所得也有優(yōu) 惠規(guī)定，例如臺籍個人取得獨立個人勞務所得僅在滿足固定處所標準或183天停留標準的情況下，才需要在大陸依據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定納稅。再如臺籍個人取 得受雇勞務所得，停留時間標準也由個人所得稅法規(guī)定的90天延長至183天等等。

同樣，兩岸稅收協(xié)議是一個雙向互惠的協(xié)議，上述稅收優(yōu)惠也適用于赴臺投資的大陸企業(yè)和赴臺工作的大陸個人。

5.問：資訊交換一直是臺商比較關(guān)注的一個問題，對此兩岸稅收協(xié)議有哪些特別規(guī)定？

答：簽署兩岸稅收協(xié)議的目的是防范和消除重復征稅，促進兩岸經(jīng)貿(mào)往來更 加緊密。資訊交換不溯及既往，所交換資訊不用于稅務以外用途是世界各稅收管轄區(qū)執(zhí)行稅收協(xié)定都遵循的一個慣例，也是大陸方面開展資訊交換的基本做法，在執(zhí) 行兩岸稅收協(xié)議時我們?nèi)匀粫裱@樣的做法。另外，兩岸稅收協(xié)議規(guī)定資訊交換僅限于專項資訊交換，不執(zhí)行自動或自發(fā)性資訊交換。

6.問：兩岸稅收協(xié)議還有哪些值得期待的規(guī)定？

答：兩岸稅收協(xié)議建立起了兩岸相互協(xié)商機制和兩岸稅務交流合作機制。一 方面，兩岸稅務部門可通過相互協(xié)商，具體解決兩岸投資者面臨的涉稅爭議，消除重復征稅；另一方面，兩岸將通過開展人員互訪、進行培訓交流、舉辦學術(shù)論壇等 多種方式，拓展與深化在稅務領(lǐng)域的交流與合作，共同為兩岸經(jīng)貿(mào)往來創(chuàng)造公平、良好的稅收環(huán)境。