2月23日，香港發(fā)表的《財(cái)政預(yù)算案》中，財(cái)政司司長(zhǎng)建議以下稅務(wù)措施。

財(cái)政司司長(zhǎng)建議一次性寬減2021／22課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅和個(gè)人入息課稅稅款，每宗個(gè)案以10,000元為上限。這項(xiàng)措施會(huì)使政府少收143億元稅款，共201萬(wàn)名薪俸稅和個(gè)人入息課稅納稅人和151 000家企業(yè)可受惠。

這項(xiàng)寬減會(huì)減低納稅人2021／22課稅年度的應(yīng)繳稅款，他們只須如常填報(bào)2021／22課稅年度利得稅和個(gè)別人士報(bào)稅表。待有關(guān)法例通過(guò)后，稅務(wù)局便會(huì)在評(píng)稅時(shí)作出寬減。

建議的稅款寬減只適用于2021／22課稅年度最后評(píng)稅，并不適用于該年度的暫繳稅。因此，納稅人須按現(xiàn)已發(fā)出的稅單依時(shí)繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會(huì)按《稅務(wù)條例》用以支付2021／22課稅年度最后評(píng)稅的應(yīng)繳稅款及2022／23課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有余額，才作退還。

今次建議的稅項(xiàng)寬減并不適用于物業(yè)稅，但賺取租金收入的人士，如符合資格，或可通過(guò)選擇個(gè)人入息課稅而獲得寬減。

納稅人如果須同時(shí)繳納薪俸稅和利得稅，他／她的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。納稅人如果有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或租金收入，并選擇以個(gè)人入息課稅方式評(píng)稅，寬減額須按個(gè)人入息課稅的稅款計(jì)算，這或會(huì)與不選擇個(gè)人入息課稅所得的不同，最終寬減額須按每一個(gè)案的實(shí)際情況才能確定。有租金收入或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的人士，可在2021／22課稅年度個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)提出申請(qǐng)個(gè)人入息課稅。

財(cái)政司司長(zhǎng)亦建議寬免2022至23年度的商業(yè)登記費(fèi)。

另外，財(cái)政司司長(zhǎng)建議由2022／23課稅年度起設(shè)立住宅租金的稅務(wù)扣減。并沒(méi)持有任何住宅物業(yè)的薪俸稅或個(gè)人入息課稅納稅人可申索扣除由其本人或配偶以租客身分繳付的租金，每年的扣除上限為100,000元。

上述建議措施須在相關(guān)立法程序完成后才會(huì)實(shí)施。

離岸快車（www.ah382d48.cn）獲悉，香港特區(qū)政府財(cái)政司司長(zhǎng)曾俊華24日發(fā)表2016至2017年度財(cái)政預(yù)算案。其中財(cái)政司司長(zhǎng)建議一次性寬減2015/16課稅年度百分之七十五的利得稅、薪俸稅及個(gè)人入息課稅，每宗個(gè)案以20,000元為上限。這項(xiàng)寬減建議須經(jīng)修訂《稅務(wù)條例》才可實(shí)施。

利得稅的寬減上限以每個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)算。薪俸稅的寬減上限以每個(gè)個(gè)人計(jì)算；如果夫婦是合并評(píng)稅，則以每對(duì)夫婦計(jì)算。至于個(gè)人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個(gè)個(gè)人計(jì)算；已婚人士須夫婦一同選擇個(gè)人入息課稅，寬減上限亦以每對(duì)夫婦計(jì)算。

離岸快車了解到，本次的寬減并不適用于物業(yè)稅，但賺取租金收入的個(gè)別人士，如符合資格，或可通過(guò)選擇個(gè)人入息課稅而獲得寬減。

一個(gè)納稅人如果須同時(shí)繳納薪俸稅和利得稅，他的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。納稅人如果有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或租金收入，并選擇以個(gè)人入息課稅方式評(píng)稅，寬減額須按個(gè)人入息課稅的稅款計(jì)算，這或會(huì)與不選擇個(gè)人入息課稅所得的不同，最終寬減額須按每一個(gè)案的實(shí)際情況才能確定。稅務(wù)局會(huì)就每宗申請(qǐng)驗(yàn)算個(gè)人入息課稅可否減低申請(qǐng)人的應(yīng)繳稅款，并以對(duì)他最為有利的方式評(píng)稅。

符合申請(qǐng)個(gè)人入息課稅的納稅人，可填妥2015/16課稅年度個(gè)別人士報(bào)稅表(BIR60)的第6部。只有薪俸入息而沒(méi)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和租金收入的人士，毋須選擇個(gè)人入息課稅。

這項(xiàng)寬減會(huì)減低納稅人在2015/16課稅年度的應(yīng)繳稅款。納稅人只須如常填報(bào)分別將于本年4月及5月份發(fā)出的2015/16課稅年度利得稅和個(gè)別人士報(bào)稅表，待有關(guān)法例通過(guò)后，稅務(wù)局便會(huì)在評(píng)稅時(shí)作出寬減。至于在法例通過(guò)前已發(fā)出的2015/16課稅年度稅單，稅務(wù)局會(huì)在法例通過(guò)后安排重新評(píng)稅，預(yù)期可在2016年7月底開(kāi)始向有關(guān)人士發(fā)還多繳的稅款，納稅人毋須提出申請(qǐng)或向稅務(wù)局查詢。

建議的寬減只適用于2015/16課稅年度最后評(píng)稅，并不適用于該年度的暫繳稅，納稅人仍須依時(shí)繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會(huì)用以支付2015/16課稅年度最后評(píng)稅的應(yīng)繳稅款及2016/17課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有余額，才作退還。（完）

| 文 ? 本刊記者 齊林

729港元，這是一名年入17.8萬(wàn)港元的香港人所須繳納的個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，這個(gè)水準(zhǔn)在香港只是中低收入者。有消息稱中國(guó)內(nèi)地的個(gè)人所得稅稅負(fù)非常高，基本是香港的7.23倍。內(nèi)地從1980年要求公民開(kāi)始繳納個(gè)人所得稅，到1993年，需要納稅人口占總?cè)丝诓坏?%，但到2004年，需要納稅人數(shù)已經(jīng)占到總?cè)丝诘?4%。

2011年，美國(guó)《福布斯》雜志曾經(jīng)發(fā)布消息稱，在相關(guān)指標(biāo)中，中國(guó)內(nèi)地是亞洲稅負(fù)最重的地方，這一報(bào)告未必權(quán)威，卻具備一定的參考價(jià)值。

相較而言，香港的個(gè)人所得稅制，究竟有著怎樣的探究?jī)r(jià)值？

不同的管理模式

香港稅管局提供的資料顯示，按香港相關(guān)法律及稅務(wù)條例規(guī)定，除非條例另有規(guī)定，任何自然人在每個(gè)課稅年度產(chǎn)生或得自因?yàn)橄愀鄣墓蛡蛩茫殘?bào)及支付薪俸稅。其中雇傭所得是指該納稅人在香港由于提供雇傭服務(wù)所得的一切收入。

也就是說(shuō)，上述條目在一定意義上即相當(dāng)于內(nèi)地公民應(yīng)需繳納的個(gè)人所得稅。

作為一家商務(wù)公司的總經(jīng)理，王女士經(jīng)常來(lái)往于京港兩地，對(duì)于香港當(dāng)?shù)氐男劫憾愵H有所感。

在王女士的觀察中，香港的薪俸稅只針對(duì)在香港工作所賺取的收入征稅，而中國(guó)內(nèi)地規(guī)定公民在稅務(wù)范疇的境內(nèi)外工作所得都要計(jì)入納稅范圍，也就是說(shuō)，如果王女士在香港同時(shí)擁有一份收入，那么香港稅管局僅要求其繳納在港收入的相關(guān)個(gè)稅，而中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)部門則需要王繳納其在兩地收入的累計(jì)個(gè)稅。

目前香港已建立了一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，每位香港居民都以其身份證號(hào)作為稅局電腦個(gè)人檔案號(hào)碼，公司及股東以其商業(yè)登記證號(hào)作為電腦檔案號(hào)碼，便于資料的集中管理，便于稅務(wù)稽征。

根據(jù)香港稅管局的相關(guān)資料可以得出：特區(qū)政府稅管局為每個(gè)納稅人建立了固定的檔案號(hào)。政府對(duì)個(gè)人報(bào)稅和雇主統(tǒng)一報(bào)稅集中進(jìn)行核實(shí)，從而得出納稅人的收入情況。一旦雇傭雙方的申報(bào)材料不一致，即意味著有意逃避的一方將面臨嚴(yán)厲懲罰。

當(dāng)初王女士在香港注冊(cè)了離岸公司，并將主要業(yè)務(wù)放在北京。2011年初，王的公司在港業(yè)務(wù)部門亦正式投入運(yùn)營(yíng)，如此，根據(jù)香港政府規(guī)定，王女士為香港員工支付的工資包括王在港的個(gè)人收入最終都將通過(guò)支票結(jié)算的形式予以體現(xiàn)，而香港稅務(wù)人員將根據(jù)員工在銀行的收入賬戶進(jìn)行相關(guān)核算。也就是說(shuō)，香港主要采取個(gè)人自行繳納方式納稅，并依靠有效的銀行終端監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)此進(jìn)行管理。

相比之下，內(nèi)地主要采取單位代扣代繳的方式為員工繳稅，但是在實(shí)踐過(guò)程中，代扣代繳制度并未能得到嚴(yán)格執(zhí)行，而納稅人自行申報(bào)制度亦不夠健全，面對(duì)日趨復(fù)雜的個(gè)人收入來(lái)源，稅務(wù)管控的渠道愈來(lái)愈狹窄。

令人驚訝的稅額

按照香港薪俸稅規(guī)定：香港薪俸稅沒(méi)有起征點(diǎn)，應(yīng)稅所得就是收入減掉課稅項(xiàng)目即可。薪俸稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即所得總額扣除純粹用于增加收入的必需費(fèi)用與生存費(fèi)用后，即計(jì)入納稅體系。這與內(nèi)地大為不同。內(nèi)地按照3500元的起征點(diǎn)計(jì)稅后，還要根據(jù)七級(jí)累進(jìn)稅率征收。

王女士的表弟張先生五年前移居香港并取得合法身份，未婚，無(wú)子女，目前與其父母生活在一起，并需要供養(yǎng)二老。

根據(jù)香港稅管局相關(guān)規(guī)定，在收稅名目中，可以將涉及納稅人本人、配偶、子女和其他被贍養(yǎng)者生活費(fèi)用的開(kāi)支申報(bào)為免稅額度，免稅額從15，000元直至108，000元，期間被分為個(gè)人免稅額、已婚人員免稅額、子女免稅額、供養(yǎng)父母或（外）祖父母免稅額、供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額等多項(xiàng)免稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。

張先生在港并不享受已婚人員免稅額、子女免稅額、供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額的優(yōu)惠政策。不過(guò)從這一點(diǎn)來(lái)看，對(duì)同樣收入的納稅人來(lái)說(shuō)，供養(yǎng)的家庭人口越多，繳納的稅收越少。

按照香港的四級(jí)累進(jìn)稅率，可征稅收入的首個(gè)4萬(wàn)港元，稅率2%；接下來(lái)的兩筆4萬(wàn)港元可征稅收入，稅率分別為7%和12%；剩余的可征稅收入，以17%計(jì)算。

在此前提下，張先生在香港年收入二十萬(wàn)港幣，在沒(méi)有扣除8900港元的強(qiáng)制性公積金供款前提下，扣除供養(yǎng)父母免稅額 30，000港元，應(yīng)稅所得為170，000港元。按四級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)交稅金為：首次應(yīng)稅所得35，000港元，稅率為2% ，應(yīng)課稅700元。二次應(yīng)稅所得35，000港元，稅率為 7%，應(yīng)課稅 2450元。三次應(yīng)稅所得35，000港元 ，稅率為12%，應(yīng)課稅 4200元。其余應(yīng)稅所得65000港元 ，稅率為17%，應(yīng)課稅1105元。

也就是說(shuō)，張先生在香港每年應(yīng)該繳稅8455港元。

這個(gè)額度在內(nèi)地相關(guān)的數(shù)據(jù)面前，當(dāng)然令人驚訝。

不過(guò)年入二十萬(wàn)（港幣）的單身人士，在香港只能算是剛剛脫貧。

若在內(nèi)地，年收入二十萬(wàn)元，每個(gè)月稅前收入為1.6萬(wàn)元，扣掉相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)及公積金費(fèi)用，每月收入約為1.3萬(wàn)元，減去個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，每月可征稅收入為9500元，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，最后每月實(shí)際交稅人民幣約為1370元。

數(shù)字背后的思考

根據(jù)專業(yè)律師牛寶輝對(duì)記者的解釋，與香港相比，內(nèi)地的個(gè)人所得稅制較為復(fù)雜。內(nèi)地實(shí)行分類稅制，即將個(gè)人所得分為工資、薪金所得等十余類，每一類的應(yīng)納稅所得額、稅率均有不同。況且在牛寶輝的觀察中，內(nèi)地與香港的納稅申報(bào)方式亦有不同：內(nèi)地個(gè)人所得稅實(shí)施按月申報(bào)，納稅人在月初申報(bào)上個(gè)月的個(gè)人所得稅。且內(nèi)地稅收法律依據(jù)層次較多，除了《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例外，尚有國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)部門頒布的稅收規(guī)章和名目繁多的稅收規(guī)范性文件近百件。

香港稅制一貫堅(jiān)持稅制簡(jiǎn)單、稅負(fù)輕便的原則。就個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，香港納稅人可以就個(gè)人所得的實(shí)際入息，在與個(gè)人所得稅有關(guān)的的薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅三個(gè)稅種之間選擇最佳的計(jì)稅方式完稅。而內(nèi)地的分類所得稅制模式不能有效監(jiān)控納稅人的真實(shí)納稅能力，給稅收征管帶來(lái)了困難，并有稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，香港對(duì)個(gè)人收益征收的各個(gè)稅項(xiàng)中，除了個(gè)人免稅額費(fèi)用可以扣除外，為取得入息而支付的若干費(fèi)用、折舊免稅額、認(rèn)可慈善捐款和虧損等都可以在扣除之列，如此一來(lái)，港人在應(yīng)納稅額相較內(nèi)地而言，顯得少之又少。

相比之下，內(nèi)地一直堅(jiān)持個(gè)人所得稅費(fèi)用實(shí)行對(duì)個(gè)人的定額扣除方法，難以體現(xiàn)納稅人的成本費(fèi)用，有一刀切的嫌疑，且不利于進(jìn)一步改革的空間騰挪。相比香港，內(nèi)地稅率設(shè)計(jì)就少了許多量能負(fù)擔(dān)的考慮，同時(shí)稅率檔次多、邊際稅率高，亦造成了工薪階層的持續(xù)壓力。

2011年6月，香港特區(qū)立法會(huì)通過(guò)了相關(guān)草案，納稅人將獲退75%的薪俸稅，以6000元（港幣）為上限。此外，條例草案建議提高薪俸稅和個(gè)人入息課稅下有關(guān)養(yǎng)育子女和供養(yǎng)父母及老人的免稅額和扣除上限。當(dāng)時(shí)，特區(qū)政府相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此舉將可減輕納稅人的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)。據(jù)稱這項(xiàng)建議將使政府稅收減少約53億港元。

其如特區(qū)稅務(wù)部門發(fā)言人此前的解釋一樣：在香港，高收入人士負(fù)擔(dān)了大部分薪俸稅稅額。從兩地生活水平來(lái)看，在香港月收入兩萬(wàn)港元，相當(dāng)于內(nèi)地月入五千左右。而內(nèi)地起征點(diǎn)為3500元，香港基本免稅額為每月9000港元，起征點(diǎn)要高于內(nèi)地同比。在通脹高企的背景下，港人生活成本并不客觀。

或許，人們更關(guān)注的是內(nèi)地與香港在稅率體制、交稅人士比重以及稅收使用透明度方面的差異。